Ohrangos.ru

Юридический журнал

Налоговая отчетность банка это

Отчетность банка в современных условиях

Основные понятия и нормативная база

В общем случае под отчетностью банков понимается предусмотренная в законодательстве РФ и нормативных актах Банка России форма получения информации о деятельности банков, т.е. представление банками и получение Банком России (а также другими пользователями) указанной информации в виде официально утвержденных отчетных документов (форм отчетности), подписанных лицами, ответственными за достоверность содержащихся в таких документах сведений.

Основными признаками отчетности считаются: обязательность — каждый банк обязан представлять отчетность по показателям, формам, в адреса и сроки, установленные Банком России (или иным органом, например, налоговым); документальная обоснованность — все данные отчетности формируются на основе первичных учетных и иных документов, предусмотренных в нормативных актах ЦБ РФ (или иного органа); юридическая сила — формы отчетности являются официальными документами банка, который в соответствии с законом несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

Перечень форм отчетности и другой информации, которую банки и их филиалы должны представлять в учреждения ЦБ, утвержден Указанием Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ» от 16 января 2004 г. № 1376-У. К другим документам ЦБ, регламентирующим основные вопросы отчетности банков, относятся:

• Указание «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ» от 16 января 2004 г. № 1375-У;

• Положение «О консолидированной отчетности» от 30 июля 2002 г. № 191-П;

• Указание «Опубликуемой отчетности кредитных организаций банковских/консолидированных групп» от 14 апреля 2003 г. № 1270-У.

• Указание «О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета» от 17 декабря 2004 г. № 1530-У.

Банковскую отчетность можно группировать на основе различных признаков.

Так, в соответствии с природой отражаемой информации отчетность подразделяется на статистическую и бухгалтерскую (финансовую).

По признаку срочности (периодичности представления) она делится (по состоянию на 2005 г.) следующим образом: ежедневная (ежесуточная) — 7 форм; пятидневная — 1 форма (касается части банков); ежедекадная — 4 формы; ежедекадная/ежемесячная — 1 форма; ежемесячная — 31 форма; ежемесячная/ежеквартальная — 5 форм; ежеквартальная — 21 форма; ежеквартальная/ежегодная — 7 форм; полугодовая — 1 форма; ежегодная — 8 форм; другая (нерегулярно представляемая отчетность и иная информация, не являющаяся отчетностью) — 12 форм. Об этих формах (их наименованиях и номерах), порядке их заполнения, днях, часах и даже минутах их представления см. в приложениях 1 и 2 к названному выше Указанию ЦБ от 16 января 2004 г. № 1376. Следует только иметь в виду, что если форма отчетности названа, к примеру, квартальной или годовой, то это обычно означает, что в ней будет представлена информация на конец квартала или года, а не за весь соответствующий период.

Итак, получается около 90 форм отчетности, многие из которых представляют собой необычайно объемные документы, в которых к тому же имеется дублирование. Более того, часто различные подразделения ТУ ЦБ запрашивают одну и ту же информацию. Как видно из приведенных цифр, наибольшие объемы работы связаны с составлением ежемесячной и ежеквартальной отчетности.

Консолидированную отчетность (ежеквартальную и годовую — формы № 801—805) составляют и представляют банки, в соответствии с нормами ранее названного Положения ЦБ от 30 июля 2002 г. № 191 являющиеся головными организациями в банковских/консолидированных группах. При этом они пользуются также следующими документами Банка России:

• Положением «О порядке составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности» от 5 января 2004 г. № 246-П;

• Методическими рекомендациями по составлению консолидированной отчетности (приложение к письму от 5 января 2004 г. № 1-Т).

См. также Положение «О порядке представления информации о банковских холдингах» от 19 февраля 2002 г. № 197-П.

Годовой отчет банка

В соответствии с названным выше Указанием ЦБ от 17 декабря 2004 г. № 1530-У коммерческий банк должен подготовить и включить в свой годовой бухгалтерский отчет:

• бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости на 1 января нового года (по форме приложения 8 к Положению ЦБ № 205);

• отчет о прибылях и убытках (по форме приложения 4 к тому же Положению). В данном отчете должны быть учтены события после отчетной даты (см. далее);

• сводную ведомость оборотов для отражения событий после отчетной даты (по форме приложения 14 к тому же Положению);

Необходимым компонентом годового отчета банка считается также аудиторское заключение по его годовому бухгалтерскому отчету.

Количество документов (отчетных форм), составляющих годовой отчет банка, в соответствии с новым Указанием ЦБ № 1530 стало значительно меньше, чем это требовалось ранее. В любом случае надо иметь в виду, что годовой отчет в рассмотренной трактовке — это фактически отчет не за год, а только на конец года.

Рекомендуемый порядок работы над составлением годового отчета подробно прописан в гл. 2 Указания № 1530.

Ответственность за своевременное составление полного и достоверного годового отчета в законе возложена на руководителя и главного бухгалтера банка.

Событиями после отчетной даты (новация Указания № 1530) признаются факты деятельности банка, которые происходят в период между отчетной датой и датой подписания годового отчета и оказывают или могут оказать существенное влияние на его финансовое состояние на отчетную дату. При этом критерии существенности банк определяет самостоятельно и отражает в своей учетной политике.

К указанного рода событиям относятся:

• события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых банк действовал (подлежат отражению в бухгалтерском учете);

• события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых банк действует (в бухгалтерском учете не отражаются, но подлежат раскрытию в пояснительной записке).

К событиям первого вида могут относиться, в частности:

• объявление заемщиков и дебиторов банка банкротами, если на отчетную дату в отношении этих контрагентов банка уже проводились процедуры банкротства;

• проведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении на отчетную дату финансового состояния контрагентов банка, последствием чего может стать существенное снижение или потеря ими платежеспособности;

• корректировки, изменения объемов налогов и сборов за отчетный год, по которым плательщиком является банк;

• обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства в процессе деятельности банка, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата;

• объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим банку акциям (паям);

• переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.

В состав годового бухгалтерского отчета входит и пояснительная записка, в которой на основе анализа финансового состояния банка должна быть отражена, в частности, следующая информация.

1. Перечень основных операций банка, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также информация об операциях, которые банк проводит в различных регионах.

2. Краткий обзор: существенных изменений, произошедших в деятельности банка, событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость банка, его политику (стратегию) за отчетный год; направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими операциями, характерными для данного банка.

3. Перечень существенных изменений, внесенных банком в свою учетную политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей его деятельности.

4. Краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса; сведения о дебиторской и кредиторской задолженности.

5. События после отчетной даты, существенно влияющие на финансовое состояние, состояние активов и обязательств банка.

В соответствии с ранее действовавшим Указанием Банка России «О годовом отчете кредитной организации» от 13 декабря 2001 г. № 1069-У в составе пояснительной записки отражалась более широкая информация.

В составе бухгалтерской отчетности банка особое место занимает публикуемая отчетность. Имеются в виду отчетные материалы о своей деятельности, которые банк обязан представлять обществу путем их публикации за свой счет в открытой печати (газете или журнале). Требования к публикуемой банками отчетности Банк России может уточнять ежегодно.

В соответствии с его Указанием «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских/консолидированных групп» от 14 апреля 2003 г. № 1270-У установлен следующий порядок публикации банками отчетности о своей деятельности. Публиковать должны:

каждый действующий банк:

ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) — годовой отчет, включающий: бухгалтерский баланс — публикуемая форма (см. приложение 1 к Указанию № 1270); отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) (приложение 2 к тому же Указанию); данные о движении денежных средств (приложение 3 к тому же Указанию); информацию об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (приложение 4 к тому же Указанию);

ежеквартально (по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября) — квартальную отчетность, в которую следует включать: бухгалтерский баланс (публикуемую форму); отчет о прибылях и убытках (публикуемую форму); информацию об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

Другие публикации  Получить выписку по карте втб 24 через интернет

головная кредитная организация банковской/консолидированной группы ежегодно (по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным) — годовой консолидированный отчет, в который входят: консолидированный бухгалтерский отчет (см. приложение 6 к Положению ЦБ «О консолидированной отчетности» от 30 июля 2002 г. № 191); консолидированный отчет о прибылях и убытках (приложение 7 к тому же Положению); информация о составе участников группы, уровне достаточности капитала и величине сформированных группой резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (приложение 5 к Указанию № 1270).

Годовой отчет (годовой консолидированный отчет) должен быть опубликован в течение 10 рабочих дней после проведения годового общего собрания участников банка, квартальная отчетность — в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты. При этом годовой отчет (годовой консолидированный отчет) публикуется непременно с мнением аудиторской организации о его достоверности, а квартальная отчетность может быть опубликована как с мнением аудиторской организации (индивидуального аудитора) о ее достоверности, так и без него.

Мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) составляется в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными решениями Правительства РФ 1 . Аудиторская организация (аудитор) может выразить свое мнение, составив один из следующих видов аудиторского заключения: 1) положительное заключение; 2) положительное заключение с оговорками; 3) отрицательное заключение. В особых случаях аудиторская организация (аудитор) может отказаться от выражения своего мнения о достоверности отчетности.

Впрочем, даже если аудиторская проверка деятельности банка не проводилась или аудиторская организация выразила свое мнение в форме отрицательного заключения либо отказалась выразить мнение о достоверности отчетности, то банк все равно публикует в печати баланс и отчет о прибылях и убытках, сопроводив публикацию соответствующим текстом.

Установлены также порядок составления публикуемых форм отчетности и порядок их представления в ТУ Банка России. Здесь целесообразно будет отметить следующие пункты.

1. Банки и головные кредитные организации банковских/консолидированных групп в течение трех рабочих дней после даты опубликования годовых отчетов представляют в ТУ: опубликованную отчетность с приложением копии аудиторского заключения; экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.

2. Банки в срок не позднее 43 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября представляют в ТУ следующую информацию:

банки, не проводившие аудит квартальной отчетности: квартальную отчетность; экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность;

банки, проводившие аудит квартальной отчетности: опубликованную отчетность с приложением копии аудиторского заключения; экземпляр оригинала издания, в котором была опубликована отчетность.

• в срок не позднее пяти рабочих дней после даты, указанной выше в п. 1, передать в Главный центр информатизации при Банке России опубликованную отчетность, а также некоторую дополнительную информацию (см. п. 5.3 Указания № 1270);

• в срок не позднее 48 рабочих дней после 1 апреля, 1 июля, 1 октября направляют в этот же центр опубликованную квартальную отчетность, а также сведения о кредитных организациях, не опубликовавших в открытой печати свою отчетность.

1 См. постановления Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696, от 4 июля 2003 г. № 405, от 7 октября 2004 г. № 532 и от 16 апреля 2005 г. № 228, а также Положение «О лицензировании аудиторской деятельности», утвержденное постановлением от 29 марта 2002 г. Ш 190.

Сколько нужно отчетности?

Совершенно очевидно, что Банк России все последние годы стремился к неоправданно широкому контролю тех или иных аспектов деятельности коммерческих банков (практически не интересуясь, например, тысячами и тысячами НКО) и постоянно наращивал усилия, цель которых — получение информации о банках, оказывавшейся явно избыточной. Делалось это путем постоянного изменения базы расчетов экономических нормативов, показателей и форм отчетности, что само по себе требует от банков значительных затрат времени для внесения изменений в методики и программное обеспечение, хотя во многих случаях принципиально не меняет оценку финансового состояния банка.

Желание Банка России «знать все», в том числе и то, что ни для кого особого интереса не представляет, небезобидно. Объемы отчетности коммерческих банков Центральному банку только с 1997 г. по 2001 г. увеличились более чем в 2 раза. Нередко встречаются отчеты, в которых часть информации (иногда до 40%) дублируется. Соответственно росли численность персонала, занимающегося исключительно составлением отчетов, и издержки на его содержание. При этом известно, что значительная часть собираемой от банков информации просто «складируется», поскольку ее так много, что квалифицированных кадров для хорошего анализа все равно не хватает.

Кроме того, банки еще должны уделять немало времени общению с различными проверяющими. Например, правильность очередности перечисления средств в бюджеты проверяют органы казначейства, налоговые органы, ТУ ЦБ. Причем проверяя одно и то же, они приходят по очереди. А есть еще запросы налоговых органов, МВД, службы судебных приставов. Получается, что больше половины рабочего времени банки тратят на составление отчетов, справок, ответов на запросы и т.д.

Лишь в самое последнее время Банк России как будто согласился пойти на некоторое ослабление своих непомерных требований в части отчетности. Проявилось это в том, что при принятии первоначального варианта уже упоминавшегося Указания от 16 января 2004 г. № 1376 он, во-первых, исключил 16 ранее применявшихся форм отчетности банков и четыре формы отчетности филиалов банков, во-вторых, для восьми форм отчетности увеличил продолжительность периода, за который они составляются. Создалось впечатление, что Банк России наконец-то сделал пусть небольшой, но шаг в правильном направлении. Однако не удержавшись на этой хорошей «ноте», он тем же документом ввел четыре новые формы отчетности. Более того, к концу 2004 г. Центробанк опять внес в данное Указание серию поправок, в результате чего объемы банковской отчетности определенно превзошли тот непомерный уровень, который имел место до принятия названного документа.

Отчётность по кредиту

Сервис позволяет кредитным учреждениям принимать копии налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде с ЭЦП.

Зачем отправлять отчетность в банк?

В ходе рассмотрения заявки на кредит, а затем ежеквартально после оформления кредита организация передает в банк налоговую и бухгалтерскую отчетность, предварительно заверенную в инспекции.

До сих пор данные принимались только в «бумажном» виде. Пользователям систем электронной отчетности приходилось проходить через сложную процедуру: распечатывать отправленный в электронном виде отчет, идти с ним в налоговую, чтобы поставить печать, а затем нести заверенный документ в банк.

Однако недавно Центральный банк РФ рекомендовал банкам отойти от сложившейся практики (письмо ЦБ РФ от 31.03.2011 № 41-Т) и начать обрабатывать отчеты, представленные в электронном виде с ЭЦП. Компанией СКБ Контур разработан сервис, который позволит передавать в кредитные учреждения бухгалтерские балансы и налоговые декларации в электронном виде — как непосредственно через Интернет, так и оффлайн — на флешке или дискете.

Возможности для абонентов Экстерна

Пользователям системы «Контур.Экстерн» не нужно больше носить налоговую и бухгалтерскую отчетность в банки «ногами». Отправить отчеты в банк можно, не покидая рабочего места — прямо из системы «Контур.Экстерн».

Подробнее о том, как отправить отчет в банк, вы можете прочитать в разделе «Техподдержка» — «Вопросы и ответы».

На стороне кредитных учреждений сервис позволяет обрабатывать отчеты, как отправленные через Интернет (от пользователей системы «Контур.Экстерн»), так и представленные в банк на дискете или флешке (от абонентов других систем электронной отчетности).Проверка отчета подразумевает возможности:

  • получать отчеты организаций в соответствии с форматом, утвержденным ФНС;
  • проводить проверку ЭЦП, которыми заверены документы;
  • формировать установленную законодательством печатную форму отчета, сохранять ее или распечатывать на принтере;
  • вести учет всех отчетов, полученных в электронном виде с ЭЦП.

Налоговая отчетность

Налоговая отчетность — это документ налогоплательщика, который включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям.

Налоговая отчетность включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями. К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.

Налоговая отчетность банка это

Отчетность коммерческого банка, статистическая отчетность, бухгалтерская отчетность, финансовая отчетность, публикуемая отчетность, консолидированная отчетность, балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках.

10.1. Виды отчетности коммерческого банка

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков:

· по экономическому содержанию и способу формирования: статистическая, налоговая, бухгалтерская, финансовая отчетность;

· по периодичности доставления: оперативная (предоставляемая по требованию) и периодическая (ежедневная, декадная, месячная, квартальная, годовая);

· по степени группировки показателей: первичная и сводная;

· в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка и дочерних предприятий: консолидированная, неконсолидированная,

· по адресату, предоставляемая: Банку России и его подразделениям, органам статистики, налоговым органам, руководству банка, сторонним организациям;

· по способу передачи: передаваемая обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;

Другие публикации  Входит ли учёба в училище в общий трудовой стаж

· по степени секретности: разрешенная к публикации в открытой печати и не разрешенная.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Статистическая отчетность предоставляется органам государственной статистики. Отчетность, предоставляемая в Банк России, также содержит формы отчетности статистического характера. Среди всех 73-х форм отчетности, перечисленных в Указании ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. №2332-у «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» [52], можно указать в качестве примера на некоторые действующие в настоящее время формы банковской статистической отчетности:

· форма № 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте»;

· форма № 0409250 «Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)»;

· форма № 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)»;

· форма № 0409255 «Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт»;

· форма № 0409302 «Сведения о размещенных и привлеченных средствах»;

· форма № 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады».

Налоговая отчетность представляется банком в налоговые органы и предназначена для расчета налогов, неналоговых платежей и сборов в отчетном периоде. Она составляется на основании данных налогового учета банка. Данные бухгалтерского учета используются для уточнения, дополнения и проверки данных налогового учета. На текущий момент наибольшую трудоемкость в формировании налоговой отчетности представляют следующие налоговые декларации:

· декларация по налогу на прибыль,

· декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость),

· декларация по налогу на имущество.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Перечень форм бухгалтерской отчетности, предоставляемой в Банк России, нашел отражение в упомянутых Указаниях № 2332, а также в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях [38]. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

· форма № 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»;

· форма № 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации»;

· форма № 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)»;

· форма № 0409135 «Информация об обязательных нормативах»;

· форма № 0409155 «Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах».

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

· форма № 0409802 «Консолидированный балансовый отчет»;

· форма № 0409803 «Консолидированный отчет о прибылях и убытках»;

· форма № 0409805 «Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы».

Основным законодательным документом о порядке составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются публикуемые указания Банка России. На данный момент действует Указание ЦБ РФ от 08 октября 2008 г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета»[49].

По окончанию года также составляются публикуемые формы отчетов:

· форма № 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;

· форма № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)»;

· форма № 0409808 «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)»;

· форма № 0409813 «Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)»;

· форма № 0409814 «Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)».

Формы публикуемой отчетности характеризуются агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.

Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности, основанной на российских правилах бухгалтерской отчетности, ввести в обязанность коммерческих банков представлять дополнительную отчетность, основанную на нормах международной системы финансовой отчетности (МСФО). Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется Указанием ЦБ РФ от 25.12.2003 N 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями»[61]. Кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с методическими рекомендациями, упомянутыми в этом указании, на базе российской бухгалтерской отчетности путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений. Такое формирование отчетности называется формированием методом трансформации.

Финансовая отчетность представляется в Банк России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, и состоит из консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО и включает:

· отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;

· отчет о прибылях и убытках за отчетный период;

· отчет о совокупных доходах за отчетный период;

· отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;

· отчет о движении денежных средств за отчетный период;

· примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания.

Одна из основных целей указанной отчетности — расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.

Кому нужны учет и отчетность вашей компании

Наталья Ванина
Руководитель группы бухгалтеров 1C-WiseAdvice

Процесс ведения учета, подготовки и сдачи отчетности чаще всего воспринимается как обязанность, навязанная бизнесу государством, как инструмент государственного контроля для последующего применения санкций к нарушителям. Но это заблуждение свойственно штатной бухгалтерии. Именно для штатных бухгалтеров учет и отчетность – «для государства, для налоговой», и уж точно не для бизнеса. Но это далеко не так.

Отчетность, помимо контролеров в лице ФНС и прочих структур, прежде всего, нужна самому бизнесу. Надо понимать, что подготовить отчетность и сдать ее, например, в ИФНС – это не самое главное. Информация, которая «запечатана» внутри отчетности, больше всего важна для руководства и собственников компании. А умение грамотно ее подать для проверяющих – особое искусство, которого так часто недостает рядовому бухгалтеру.

Кому и для чего нужны учет и отчетность, и как с ее помощью управлять рисками компании, читайте в нашей публикации.

Отчетность для налоговой…

Не будет преувеличением сказать, что главный «внешний» пользователь отчетности (как бухгалтерской, так и налоговой) – ИФНС. В отношении нее у инспекторов «многогранный» интерес.

При изучении налоговых деклараций инспекторы:

1. Анализируют контрагентов компании

Теперь вместе с декларацией по НДС в ИФНС передается книга покупок и книга продаж, в которой перечислены все ваши закупки и продажи, а также данные контрагентов. ИФНС, используя программный продукт АСК НДС-2, сверяет в режиме онлайн данные вашей компании с информацией ваших контрагентов. При помощи умной программы сведения из отчетности налогоплательщика автоматически сопоставляются с данными его поставщиков и покупателей.

Если в цепочке есть расхождение, программа сигнализирует об этом компании. Компания в течение 5 дней должна пояснить, в чем причина. И если раньше на подобную проверку инспекторам требовалось много времени, то сейчас – считанные минуты.

Как избежать проблем? Необходимо быть уверенным в добросовестности ваших контрагентов.

2. Сравнивают бухгалтерскую отчетность с налоговой

Инспекторы ищут расхождения между данными в декларациях и бухгалтерской отчетностью (балансом, отчетом о прибылях и убытках и др.) для последующего запроса пояснений и более углубленного анализа деятельности компании.

Что происходит в штатной бухгалтерии? На своей практике, анализируя «труд» штатных бухгалтеров до прихода клиента к нам на обслуживание, мы очень часто сталкиваемся с ситуациями, когда бухгалтерский и налоговый учет «не дружат» друг с другом, каждый из них ведется отдельно и живет своей жизнью.

Как действуем мы?

  1. Мы прекрасно знаем, что именно будет смотреть ИФНС и какие данные сопоставлять, поэтому осознанно и с пониманием возможных рисков ведем налоговый учет и формируем отчетность. Чтобы избежать ненужных вопросов о расхождениях в отчетности, наши специалисты ведут бухгалтерский учет по правилам налогового.
  2. Наши специалисты анализируют и выдерживают сотни контрольных соотношений в формах бухгалтерской и налоговой отчетности, на которые опирается ИФНС, принимая решение о более тщательной проверке налогоплательщика.
  3. В зоне налогового учета лежат основные риски для клиента, поэтому налоговому учету и отчетности мы уделяем первостепенное значение.

3. Выявляют отклонения от нормативов

Важный этап любой налоговой проверки – анализ отклонений налоговой отчетности от среднеотраслевых показателей (по доле вычетов, уровню зарплат, рентабельности, налоговой нагрузке и т.д.) – для последующего приглашения генерального директора компании на налоговую комиссию, а затем – для назначения выездной налоговой проверки.

Что происходит в штатной бухгалтерии? Основной задачей для штатных бухгалтеров является сдача отчетности, а про какие-то там «критерии ФНС» – по налоговой нагрузке, безопасной доле вычетов, рентабельности и т.д. – многие из них знают лишь понаслышке. Не говоря о том, что штатный бухгалтер вряд ли тестирует отчетность на соблюдение всех названных критериев.

Другие публикации  Гражданский договор с водителем

Как действуем мы?

  1. Контроль уровня налоговой нагрузки и соблюдение других негласных критериев ФНС, анализ возможных рисков и рекомендации по безопасной оптимизации налогов входят в стандарт обслуживания.
  2. На всех этапах обслуживания мы контролируем возможные налоговые риски (как программным путем, так и силами специалистов), чтобы обеспечить нашим клиентам режим «невидимки» для налоговой и минимизировать внимание к их бизнесу со стороны контролеров.
  3. Мы регулярно отслеживаем изменения в законодательстве и незамедлительно сообщаем клиентам о том, какие действия следует предпринять, чтобы снизить риски (например, пересмотреть уровень зарплат).

Важно!

Одного факта сдачи отчетности недостаточно. Поэтому, если ваш бухгалтер уверяет вас, что все декларации подготовил и отправил в налоговую, – рано расслабляться. Если отчетность сдается «для галочки», скорее всего, в ближайшее время в компанию прилетит требование дать пояснения, либо инспекторы сразу захотят пообщаться с генеральным директором по поводу выявленных отклонений.

4. Требуют пересдать декларации

В случае обнаружения расхождений в отчетности или занижении (по мнению ИФНС) налоговой базы или завышении вычетов по НДС инспекторы требуют переделать и сдать новую отчетность – уточненную декларацию и заплатить больше денег в бюджет.

Что происходит в штатной бухгалтерии? В такой ситуации штатный бухгалтер слепо следует требованиям инспекции – в срочном порядке переделывает налоговую отчетность и сдает «уточненку». Забывая о том, что с этого момента… налоговая проверка начинается с нуля!

Кроме того, если подать «уточненку» с уменьшением налога, можно сразу ждать требования о предоставлении пояснений (это как минимум!). Если налог увеличился – то лучше сначала доплатить налог, потом подать «уточненку» (чтобы не получить требование на уплату сразу же после сдачи отчетности). Бездумное исправление отчетности путем подачи уточненных деклараций в любом случае может привлечь лишнее внимание со стороны налоговых органов.

Более того, при постоянном уменьшении налогов в поданных «уточненках»:

  • Увеличивается вероятность обвинения по статье 126 Налогового кодекса (непредставление документов).
  • Увеличивается нагрузка на бухгалтера (по подаче документов).
  • Сложнее отстоять расходы.
  • Увеличивается вероятность выездной проверки.
  • Возможно ухудшение отношений с контрагентами, так как по дополнительным расходным документам инспекция будет проводить встречные проверки, что не порадует поставщиков.

Как действуем мы:

Мы никогда не сдаем «уточненки» без осознания последствий такого шага. В случае обнаружения каких-либо недочетов в «старой» декларации мы стараемся проанализировать, какие изменения это повлечет в готовящейся отчетности. Например, если налог по «уточненке» уменьшится, то мы ищем другой способ внесения изменения (например, в текущем периоде).

Кстати…

Отчетность компании – секретная информация или нет?

Для многих станет открытием то, что бухгалтерская отчетность – это не какие-то секретные сведения, а публичная информация, находящаяся в свободном доступе. Данные бухгалтерской отчетности любой компании на совершенно законных основаниях может получить любая другая организация или физлицо.

В отличие от бухгалтерской, налоговая отчетность защищена понятием коммерческой тайны, так как, к примеру, из декларации по НДС можно получить информацию о контрагентах компании и тонкостях ведения предпринимательской деятельности.

Между тем, очень часто именно налоговые декларации запрашивают банки (при принятии вопроса о выдаче кредита) и контрагенты (чтобы удостовериться в благонадежности партнера). Также налоговая отчетность – неотъемлемая часть тендерной документации. В связи с этим компания сама решает, делать из деклараций коммерческую тайну или нет: быть максимально открытой для партнеров или защитить свою налоговую отчетность грифом «коммерческая тайна».

…для банков и не только

Когда компания обращается в банк за кредитом, самый объемный пакет документов – это ее бухгалтерская и финансовая отчетность. В нее входят балансы, отчеты о прибылях и убытках за несколько предыдущих периодов и различные бухгалтерские расшифровки.

Если раньше для получения кредита достаточно было попросить своего бухгалтера «нарисовать» красивую отчетность, то сейчас такая практика может иметь весьма неприятные последствия – от блокировки счета до назначения выездной налоговой проверки. Все дело в том, что теперь банкиры смогут оперативно сверять представленную им отчетность с той, которую компания сдает в ИФНС (подробнее об этом читайте в материале нашего блога «Стало опасно приукрашивать отчетность для получения банковского кредита»).

Важно! Директору компании, который заботится о безопасности бизнеса, стоит лично следить за тем, чтобы в банк и в ИФНС попадала одинаковая отчетность, либо передать бухгалтерию нам на аутсорсинг – тогда вы будете стопроцентно уверены в безупречности отчетности вашей компании в глазах как банкиров, так и ИФНС.

Отчетность для личных кредитов

Справка о доходах (2-НДФЛ), которую компании выдают своим сотрудникам, необходима «физику» для получения кредита в банке. Проблема в том, что до недавнего времени сами банки не могли проверить достоверность представленной справки. А компания могла «нарисовать» своему сотруднику такие доходы, какие ему нужны для кредита на определенную сумму. Однако уже в ближайшее время ситуация изменится – уже в пилотном режиме внедряется механизм, по которому физлицо должно запросить 2-НДФЛ в инспекции, после чего справка в электронном виде и заверенная электронной подписью ИФНС поступит в банк. Поскольку в налоговую попадают данные из отчетности, которую сдает компания, из-за ошибок в отчетности могут возникнуть проблемы у физлица.

Отчетность для участия в тендерах

Для участия в тендерах компания должна предоставить комплект документов, в который в обязательном порядке входит бухгалтерская отчетность за несколько прошедших периодов. Также может потребоваться налоговая отчетность (требования к документам могут быть разные). Налоговая декларация и другие отчетные документы служат подтверждением того, что у компании-участника конкурса нет долгов перед бюджетом.

Загадочная отчетность «в статистику»

Самая странная отчетность компаний – статическая отчетность, потому как нужна она по сути только Росстату и государству как конечному пользователю. Между тем отчитываться в статистику надо всем компаниям, но с разной периодичностью и по разному перечню форм. Причем, если анализировать список форм по своей компании, то каждый квартал «вылезет» что-то новое.

Дополнительные отчеты для компаний и ИП вводятся для решения каких-то проблем на государственном уровне. Так, например, недавно вдруг возникла необходимость предоставлять отчет в Федеральную государственную информационную систему ценообразования в строительстве (ФГИС ЦС). Зачем, спрашивается, она понадобилась? Все просто: государство решило собрать статистику цен стройматериалов, чтобы контролировать цены в госконтрактах на строительство.

Кто «попал» на новый отчет? Теоретически, производители и импортеры стройматериалов. А на практике – все, у кого оказался неподходящий ОКВЭД (код вида деятельности) или у кого были неподходящие контракты в 2016 году.

Как бы там ни было, проще сдать все необходимые отчеты в статистику, чем гадать: надо-не надо? Цена вопроса слишком велика – штрафы за несданный отчет исчисляются десятками тысяч рублей для директора и сотнями тысяч рублей – для самого юрлица.

Главный принцип, которым мы руководствуемся при ведении учета наших клиентов и составлении отчетности – «Учет и отчетность для бизнеса, а не бизнес для учета». Поэтому к отчетности наших клиентов нет претензий у ИФНС, она устраивает банкиров, организаторов тендеров и других заинтересованных лиц.

Квартальная налоговая отчетность для банков превратилась в пустую бумажку

Отмена квартальной налоговой отчетности в законе «О бухгалтерском учете» сделала бессмысленными требования для банков контролировать отчетность своих клиентов. Об этом 31 марта в ходе пресс-конференции, посвященной предстоящему ХХV cъезду Ассоциации российских банков, заявил Гарегин Тосунян, президент АРБ. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Банк России требует от банков проверять достоверность налоговой отчетности заемщиков, — напомнил Тосунян. — Банки, в свою очередь, вынуждены приобретать программное обеспечение для подтверждения факта направления заемщиком отчетности в ИФНС, хотя, по нашему мнению, это не подтверждает ее достоверность.

Как известно, с вступлением в силу закона «О бухгалтерском учете» с 2013 года заемщики не сдают квартальную финансовую отчетность в налоговые органы и, соответственно, формируют промежуточную отчетность для банков, не выверяя ее значения.

Данные по отдельным строкам бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах могут отличаться в разы на квартальные даты. Бухгалтеры клиентов-юридических лиц заявляют, что годовая отчетность будет выверяться и корректироваться. В итоге заемщики могут корректировать отчетность, направлять ее в ИФНС, но не пересылать в банки.

Тем не менее, Банк России рассматривает показатели квартальной отчетности и делает выводы об оценке финансового положения без учета профессионального суждения банка и анализа иной информации о заемщике.

Кроме этого, Банк России обязывает банки требовать от заемщиков формы отчетности, сдаваемые ежеквартально в Росстат. При этом субъекты МСП, как правило, не направляют данные в органы статистики, а если и направляют, то достоверность этих данных вызывает сомнения.

Банк России обязывает банки получать от клиентов налоговую отчетность (декларации по различным уплачиваемым налогам). Однако данная отчетность не является информативной, не дает необходимых данных для проведения всестороннего финансового анализа, а является лишь косвенным источником информации о деятельности заемщика».

Ассоциация российских банков предлагает синхронизировать требования законодательства, поскольку в нынешнем виде банки перегружены бумажной работой, не приносящей ожидаемого результата.

Все права защищены; 2019 Ohrangos.ru