Ohrangos.ru

Юридический журнал

Образец заявления на подарки

Ведомость выдачи подарков

Ведомость выдачи подарков оформляется в случаях, когда работодатель принял решение массово одарить своих сотрудников какими-либо безвозмездными поощрениями. Документ является оптимальным решением в ситуации, когда требуется подпись каждого сотрудника в том, что подарок получен.

Важно! Если подарки прописаны в трудовом договоре и являются поощрением за добросовестный труд, то они являются производственными премиями. Частью оплаты труда.

Именно в таких случаях и применима ведомость выдачи подарков. Подробные условия передачи подарка сотруднику оговариваются в 32 главе Гражданского кодекса Российской Федерации.

Традиционные в нашей стране праздники, которые подразумевают (по желанию) выдачу материальных ценностей, всем известны. Это 8 марта, 23 февраля, 1 сентября, 1 июня – день защиты детей. Список можно продолжать долго, так как в каждой организации могут быть свои специфические профессиональные праздники.

Не стоит забывать о новогодних праздниках. В большинстве организаций принята выдача новогодних подарков детям сотрудников. Такой жест будет отличным показателем заботы со стороны работодателя.

Зачем оформлять

Казалось бы, подарок – благородный жест, не нуждающийся в документальном подтверждении. Однако для юридических лиц все сложнее. Обязательно нужно подтвердить факт передачи ценностей, так как в налоговой службе могут возникнуть вопросы относительно добрых намерений работодателя. Ведь от сотрудников взамен недобросовестными руководителями могут требоваться трудовые затраты. А это уже – выход за рамки закона, «серая» заработная плата. Что, естественно, приведет к административным наказаниям при проверках.

Элементы ведомости

Оптимальной для оформления бумагой станет бланк предприятия, в верхней части документа должно быть расположено название компании. Если такого бланка нет, то при заполнении лучше указать наверху наименование компании, которая таким образом проявляет заботу о сотрудниках.

Под названием предприятия может находиться надпись «Ведомость выдачи подарков к …». Вместо пробела необходимо вписать, какой праздник побудил руководство к вручению подарков. Под этой надписью – таблица. Каждому сотруднику в ней должна отводиться отдельная строка. Столбцы таблицы должны содержать:

  • Порядковый номер записи.
  • ФИО одариваемого сотрудника.
  • Личную подпись о получении.
  • Дату получения подарка. В этом же столбце удобнее указывать вид вручаемых материальных ценностей (например, косметический набор), если они одинаковые для всех. Если подарки разные, то стоит прописывать названия индивидуально в отдельных строках и ввести для этого отдельный столбец.


Документ имеет свободную форму. Каждая организация вправе самостоятельно устанавливать количество строк и столбцов, которые должны содержаться в документе. Так, в случае с детскими новогодними подарками детей у сотрудника может быть несколько. К тому же возраст этих детей может быть не подходящий для вручения. Например, совершеннолетние.

В такой конкретной ситуации стоит ввести столбцы с количеством детей и датой их рождения. Так и поступает большинство организаций в преддверии новогодних торжеств, выдавая своим сотрудникам подарки для их детей.

Каким бы добросердечным ни был работодатель, закон ограничивает сумму подарков, которые могут выдаваться за один год службы. Точнее, не ограничивает, а старается отрегулировать этот процесс таким образом, чтобы вручение подарков не стало планомерным способом оплаты.

Для этого на безвозмездно передаваемые материальные ценности накладывается налог (конкретно — НДФЛ), если их стоимость составляет более 4 тыс. руб. на одного сотрудника в течение одного календарного года. Конечно, это будет зависеть и от формы подарка. Все случаи, когда из этого правила делаются исключения, подробно прописаны в 8 пункте 217 статьи Налогового кодекса.

Бухгалтерская проводка

В бухучете презенты работникам проходят как материально-производственные запасы. Сумма, которая составляет фактическую стоимость подарков, не облагается НДС и поступает на дебет счета 10 либо 41. Списание этой суммы производится в организации через субсчет 91 под названием «Прочие расходы». В некоторых случаях требуется составление счета-фактуры и регистрация его в книге продаж.

Налоги и страховые взносы

Затраченные средства на подарки по закону нельзя учитывать при расчете налога на прибыль. Особенно если учет налога производится с разницы дохода и расхода. А также это не считается оплатой труда.

Таким образом, в бухгалтерском учете подарки числятся, а в налоговом – нет.

Что же касается страховых взносов, то они отчисляются от стоимости подарков только в том случае, если они были прописаны в трудовых договорах или срочных контрактах работника. Если же был оформлен договор дарения, то страховые взносы с суммы подарков не выплачиваются.

Если работодатель решил одарить какого-либо работника индивидуально по случаю, например, дня рождения, то никто не вправе это ему запретить. Однако нелогично будет в такой ситуации заводить ведомость. Достаточно будет договора дарения. Согласно п.2 574 статьи Гражданского кодекса такой договор оформляется обязательно, если общая сумма подарка превышает 3 тыс. руб.

Внимание! Договор дарения не должен содержать ссылок на нормативные акты организации, на должность или какие-либо профессиональные достижения сотрудника.

Иначе сотрудники органа налогового контроля могут причислить это к поощрению за труд и взыскать прилагающиеся налоги (плюс пени за не выполнение).

Сопутствующие документы

Ведомость выдачи подарков невозможна без издания приказа руководителя организации. Часто эти две бумаги совмещаются друг с другом. А ведомость в этом случае является приложением либо одним из пунктов приказа. Обязательной частью приказа будет перечень тех сотрудников, которым будут выдаваться презенты.

Заявление на выдачу наличных под отчет

Заявление необходимо как основание для выдачи денег в подотчет из кассы. Подотчетником может быть любое лицо, работающее у вас по трудовому или гражданско-правовому договору.

Заявление на деньги подотчет составляется от имени подотчетника и визируется директором (либо иным лицом, которому директор по доверенности дал полномочия принимать решения о расходовании денег из кассы). Если деньги нужно выдать под отчет самому директору (уполномоченному им лицу), то вместо заявления оформляется распоряжение.

Реквизиты заявления укажите в РКО, оформляемом при выдаче соответствующей суммы подотчетнику.

Что должно быть в заявлении о выдаче наличных под отчет

Необходимый минимум данных в заявлении:

— сумма выдаваемых под отчет наличных;

— на какой срок выдаются наличные;

— подписи подотчетника и директора;

— дата подписания заявления директором.

Подписи главбуха (бухгалтера) и кассира не обязательны.

Можно ли заполнить заявление о подотчете на компьютере

Все поля, включая даты и суммы, при желании можно заполнить на компьютере до распечатки заявления. А потом подотчетник и директор поставят на заявлении свои подписи.

Что будет за подотчет без заявления

Если инспекция при проверке обнаружит, что в предшествующие два месяца была хотя бы одна выдача наличных под отчет без заявления, она попытается оштрафовать организацию и директора по ч. 1 ст. 15.1 КоАП за нарушение порядка хранения свободных наличных или же порядка ведения кассовых операций вообще.

Если деньги под отчет выдаются безналичным путем (например, вы перечисляете их на зарплатную карту работника), то заявление оформлять не обязательно. Оно требуется только для выдачи под отчет наличных из кассы. Соответственно, и оштрафовать за отсутствие заявлений на «безналичный подотчет» нельзя.

Приказ с перечнем подотчетных лиц не заменяет заявления

Оформлять такой приказ необязательно. Но его удобно использовать, если нужно ввести некие ограничения, например: кому, в каких пределах, как часто и на какие нужды в принципе могут выдаваться наличные. Но и тогда заявления на каждую выдаваемую под отчет сумму все равно должны быть.

Заявление на получение новогодних подарков

Главе Администрации Центрального района

Исполнительного комитета города

проживающей по адресу:_______________

льгот. док __________________________

Прошу Вас выделить моему сыну (дочери)

дата рождения, класс, школа

дата рождения, класс, школа

дата рождения, класс, школа

дата рождения, класс, школа

5. ______________________________________________/ ______________/_____________

дата рождения, класс, школа

6. ______________________________________________/ ______________/_____________

дата рождения, класс, школа

новогодний подарок, пригласительный на новогоднюю ёлку _________________________

______________________________ _______в связи с тем, что являюсь: многодетной мамой, пенсионеркой по возрасту, инвалидом (1,2,3) гр., родителем ребенка-инвалида, опекуном _________________________________________________________________(нужное отметить)

семейное положение: замужем, разведена, одинокая мама, вдова ____________________________________________________________(нужное отметить)

(Занятость, причина не занятости)_______________________________________________________

Дополнительно прилагаю копии следующих документов:

1.Справку с места жительства

2.Справки о доходах

Правильность сообщаемых сведений подтверждаю

«__________»_______________ 20 ___г.

Документы принял ______________________/_________________________/

Материальная помощь: заявления, налоги НДФЛ, ПФР

  • Материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в размере до 50 000 руб. НДФЛ не облагается. Страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС не облагается. ФСС от НС и ПЗ также облагается. Мат.помощь может быть выплачена одному или обоим родителям. Налогом и взносами не облагается 50 т.р. на одного или 100 т.р. на двоих (письма Минфина России от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/[email protected]).
  • В связи со смертью члена (членов) семьи работника. НДФЛ не облагается. Взносами в ПФР, ФОМС и ФСС не облагается. ФСС от НС не облагается.
  • В связи со смертью самого работника(или бывшего работника, вышедшего на пенсию) членам семьи. Взносами в ПФР, ФОМС и ФСС не облагается. ФСС от НС не облагается.
  • Стимулирующая материальная помощь(без поводов вышеописанных). НДФЛ не облагается до 4000 рублей. Взносами в ПФР, ФОМС и ФСС не облагается до 4000 руб. ФСС от НС облагается любая сумма.
  • Также существует материальная помощь от профсоюза. Условия у каждого профсоюза свои. Нужно уточнять.
  • Другое: мат.помощь при выходе на пенсию, по уходу за ребёнком до 3 лет и пр. Такая помощь облагается НДФЛ, но теоретически не облагается взносами если не носит стимулирующий характер и предусмотрена коллективным договором (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 июля 2016 г. по делу № А82-13922/2015). Но выплачивать её без выплаты страховых взносов всё равно рискованно.
Другие публикации  Требования к качеству винегрет мясной

НДФЛ с материальной помощи превышающей предельные суммы(описанные выше), перечисляют в бюджет не позднее дня их перечисления на счета работников в банках или не позднее дня, следующего за днем их получения работниками из кассы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Такие предельные цифры даны на 2018 год. На 2019 год изменений пока не запланировано.

ФСС не возмещает работодателю материальную помощь. Решение о помощи остается за руководителем. Главным её плюсом является полное отсутствие налогов для работника и компании.

Заявления и приказы

1. Заявление сотрудника об оказании ему материальной помощи

Нужен если: работник просит работодателя оказать материальную помощь.

Руководитель компании или ИП может поддержать работника в такой ситуации и выплатить ему материальную помощь в случае рождение ребенка, свадьбы или смерти родственника. Размер финансовой поддержки можно установить положением компании об оказании материальной помощи или определять сумму выплаты конкретно для каждого случая. Напоминаем, что материальная помощь носит единовременный характер и не связана с выполнением сотрудником трудовых обязанностей.

Если мат.помощь выдается на ребенка и не облагается НДФЛ то безопаснее запросить у другого родителя справку 2-НДФЛ. Ведь без НДФЛ в сумме может быть не более 50 т.р на двоих родителей (письма Минфина России от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-367, ФНС России от 2 апреля 2013 г. № ЕД-17-3/36). Однако страховыми взносами не нужно облагать сумму в 50 т.р. на каждого родителя (т.е. не более 100 т.р. на двоих) (письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. № 03-15-06/29546)

Если мат.помощь облагается НДФЛ, в 6-НДФЛ она показывается: в строке 100 – день выплаты; в строке 120 – дату, следующую за днем выплаты.

Сроки в которые работнику надо представить заявление

Материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка в размере до 50 000 руб. НДФЛ не облагается. Чтобы воспользоваться этой льготой, нужно подать заявление в течение года после указанного события. В противном случае компания должна будет удержать НДФЛ по ставке 13 процентов. В остальных случаях работник может подать заявление на материальную помощь в любое время.

в произвольной форме пишется работником Заявление об оказании материальной помощи. К заявлению важно приложить документы, которые подтвердят особые обстоятельства в жизни сотрудника. Это могут быть свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти родственника.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

В бухгалтерском учёте матпомощь отражается на счете 91-2 «Прочие расходы». Если она прописана в трудовом договоре то является частью оплаты труда.

2. Приказ об оказании работнику материальной помощи

Нужен если: директор компании дает согласие на выдачу материальной помощи сотруднику.

Оказать своим сотрудникам материальную помощь работодатель вправе в любом размере. Выплаты в пределах 4000 руб. не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

В какие сроки надо представить документ

ИП (или Руководителю) достаточно издать приказ о выплате финансовой поддержки, если в компании есть Положение об оказании материальной помощи или ее размеры прописаны в коллективном (трудовом) договоре. Если изначально размеры помощи не были установлены в договоре, то это можно сделать дополнительным соглашением.

Необходимо сначала оформить Протокол собрания учредителей если материальная помощь не предусмотрена трудовым или коллективным договором. Так как материальную помощь в этом случае выплачивают из прибыли прошлых лет или текущего года. Решение об использовании чистой прибыли в любом случае принимают учредители компании. И только после этого можно издавать приказ об оказании материальной помощи.

Приказ составляется произвольно, т.к. утвержденной формы нет. Обязательными реквизитами этого приказа являются: размер помощи, срок ее выдачи и источник выплат.

Приказ о выдаче подарков работнику

Нужен если: компания вручает сотрудникам подарки.

ИП или руководитель компании может вручать сотрудникам подарки к праздникам, по поводу рождения ребенка, бракосочетания или, скажем, выхода на пенсию. На Новый год принято дарить подарки детям сотрудников.

Пока общая стоимость подарков, выданных человеку в течение года, не превысила 4000 руб. — НДФЛ не надо удерживать(п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Страховые взносы также не нужно начислять на стоимость подарка, даже выданного деньгами, при условии, что компания заключила с работником письменный договор дарения. А сам подарок не предусмотрен трудовым или коллективным договором.

Сроки в которые работнику надо представить приказ

Докемент печатают до момента закупки подарков, так как именно он подтверждает согласие руководства поощрить сотрудников организации.

Приказ составляется произвольно, т.к. утвержденной формы нет. В нем указывают цель покупки и список сотрудников, которым подарки будут вручаться по ведомости.

Образец: Приказ о выдаче подарков сотрудникам Скачать бесплатно 28 кб. WORD.

Разрешение в протоколе собрания учредителей

Нужно если директор выдает мат.помощь сам себе. Иначе учредители могут взыскать деньги через суд. Такое разрешение нужно даже если директор является учредителем.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно, при первой оплате(если переход по этим ссылкам с этого сайта) три месяца в подарок. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Оформление ведомости на выдачу подарков

Компания вправе поощрять персонал подарками. Обычно эта процедура имеет непроизводственные основания. Их вручают в честь какого-то события: праздника, Дня Рождения и т. д. Предприятие может выдать подарки детям трудящихся, например, в честь Первого сентября.

Важное значение для бухучета имеет документальное оформление выдачи презентов, составление проводок по их покупке и списанию, правильное налогообложение. Выдача презентов представляет собой безвозмездную процедуру. Она может производиться в устном или письменном виде.

Порядок оформления и учета подарков содержат статьи Налогового и Гражданского кодексов, некоторые нюансы закрепляются в локальных актах организаций.

Для правильного документирования передачи подарка труженику и исчисления налогов с этой операции, нужно знать, как он классифицируется по гражданскому и трудовому кодексам. Поощрения можно разделить на 2 группы. Подарки, не относящиеся к трудовому процессу труженика. Например, к юбилеям, праздникам и т. д.

Согласно ст. 572 ГК РФ подарок — это вещь, в т. ч. деньги, сертификаты, которую одна сторона дарит другой по договору. Дарителем является работодатель, а одаряемым — работник.

Заключение письменного соглашения является обязательным, если стоимость презента больше 3 тыс. р., а дарит его юрлицо (ст. 574 ГК РФ). Во избежание претензий со стороны налоговиков и внебюджетных фондов лучше оформлять договор независимо от цены подарка.

Если сувениры вручаются массово, например, новогодние, целесообразно будет подготовить многостороннее соглашение, в котором распишется каждый получатель (ст. 154 ГК РФ). Подарки в качестве вознаграждения за работу.

В ТК РФ предусмотрено право работодателя на поощрение сотрудников за труд в виде преподнесения ценностей. При этом стоимость презента — это часть оплаты труда. Он передается труженику на основании трудового соглашения. Выдаваемые как поощрение за работу подарки, по сути, являются производственными премиями.

Важные параметры

Бухгалтеру необходимо знать, какими налогами и в каких случаях облагаются доходы персонала, получившего безвозмездные поощрения.

НДФЛ и страховые взносы

Выданный деньгами или в натуре подарок работнику считается его доходом, поэтому облагается НДФЛ. Исчислить и удержать налог — обязанность работодателя. НДФЛ облагается стоимость ценности, превышающая 4 тыс. р. Это ограничение учитывается с общей суммы всех выданных за год презентов. Исключения из правила отражает п.8 ст. 217 НК РФ.

Другие публикации  Требования к эксплуатации газовых скважин

Пример. В марте работница получила подарок стоимостью 1200 р., в мае еще один по цене 3800 р., в декабре — третий стоимостью 2500 р.

Бухгалтер должен удержать НДФЛ из заработка за май с суммы 1000 р. (1200 + 3800 – 4000). В декабре налог исчисляется с 2500 р. Если сотрудники-резиденты, то НДФЛ со стоимости подарков составляет 13%, а для нерезидентов — 30%.

Согласно Письму ФНС № СА-4-7/ 16692 от 22.08.14 момент удержания и уплаты налога зависит от формы выдачи подарка.

При поощрении деньгами НДФЛ удерживается и перечисляется в день выплаты суммы из кассы либо перечисления на карту. Если подарок имеет натуральный вид, налог удерживают и уплачивают в ближайший день выплаты денег работнику, например, аванса.

Если подарок вручен и до конца года труженик больше не получит никаких выплат, работодатель в течение месяца следующего года обязан оповестить сотрудника и налоговую инспекцию о сумме не исчисленного налога и невозможности ее удержать. Для этого до 31 января нужно предоставить в ИФНС справку 2-НДФЛ с символом «2» в ячейке «признак».

В справке сумма каждого презента указывается как доход по коду 2720, а суммы, до границы в 4 тыс. р. показывают в качестве вычета с кодом 501. Для того чтобы определить, нужно ли начислять страховые взносы на сумму подарка, нужно знать, к какой выплате он относится.

В соответствии с Законом № 212-ФЗ взносами облагаются выплаты работникам за труд, а не начисляются за вознаграждения по соглашениям гражданско-правового характера, по которым меняется собственник имущества. Ко второму варианту и относится договор дарения.

Если подарок вручен труженику по договору дарения, то никакими взносами он облагаться не будет, если данное соглашение не заключалось, страховые взносы на сумму презента начисляются.

Договор дарения не должен иметь ссылок на локальные нормативные акты компании и трудовое соглашение. В нем не нужно устанавливать зависимость стоимости подарка от трудовой деятельности работника, например, от должности, оклада, результатов работы. В противном случае ревизоры могут охарактеризовать подарок поощрением за работу и доначислить взносы.

Отображение в НДС и УСН

Стоимость подарков, выдача которых не связана с трудом персонала, не относится к затратам при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Юр. лица и ИП на упрощенке с системой «доходы минус расходы» также не уменьшают базу на стоимость презентов. Данный вид затрат не прописан в закрытом перечне (ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость ценностей, выданных как поощрения за работу, учитываются в издержках на зарплату как при расчете налога на прибыль, так и при определении затрат при УСН.

Согласно ст. 146 НК РФ, безвозмездная передача права собственности на товар приравнивается к реализации и облагается НДС.

При исчислении налога со стоимости сувениров нужно учесть следующие моменты:

  • не начисляется НДС с суммы, выданной сотруднику деньгами в качестве подарка;
  • начислять налог должны предприятия и ИП на ЕНВД и общей системе налогообложения;
  • юрлица и ИП на упрощенке НДС не платят, в т. ч. и со стоимости подарков;
  • не подлежит налогообложению стоимость презента, полученного работником за трудовую деятельность.

Цена покупки подарка составляет налоговую базу по НДС. Налог рассчитывается по ставке 18%. Если есть счет-фактура входной НДС с операций можно принимать к вычету.

Зависимость исчисления налогов и взносов от основания получения подарка приведена в таблице:

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры. Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника. Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы. Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется.
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.
Другие публикации  Приказ фнс об утверждении форматов

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Такой вывод содержится в письмах Минздравсоцразвития от 27.02.2010 N 406-19 «Обложение страховыми взносами отдельных выплат»; от 05.03.2010 N 473-19 «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам».

! Обратите внимание: В договоре дарения не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН

Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков.

1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

2. Ценные подарки сотрудникам выдаются в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость ценных подарков, связанных с производственными результатами и предусмотренных трудовыми договорами, может быть учтена при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291). По аналогии, стоимость таких подарков также можно учесть в расходах при УСН.

НДС при передаче подарков сотрудникам

В соответствии с НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, переданных сотрудникам, необходимо начислить НДС (Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-07-11/16). При этом нужно учитывать следующее:

  • НДС с суммы подарка, выданного работнику в денежной форме, не начисляется.
  • Начислить НДС со стоимости подарков сотрудникам должны организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, а также переведенные на ЕНВД. Поскольку передача подарков работникам осуществляется не в рамках деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, данная операция признается объектом обложения НДС в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
  • Организации и ИП, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, поэтому начислять НДС со стоимости подарков сотрудникам они не обязаны (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
  • Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).

Налоговой базой по НДС является цена приобретения подарка, расчет налога осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ). При этом «входной» НДС со стоимости подарка можно принять к вычету (при наличии счета-фактуры).

Обобщение

Как обобщение всего вышесказанного, предлагаю Вашему вниманию табличку, в которой отражается взаимосвязь между основанием вручения подарка сотруднику (является подарок поощрением за труд или нет) и порядком начисления налогов и взносов с суммы подарка.

Раздел подарков при разводе

Как быть с подарками? – недоумевают разводящиеся супруги. Неужели подаренная любящей мамой дача с цветочными клумбами и садиком подлежит разделу? Неужели отцовский автомобиль, щедро и безвозмездно переданный в дар – общий? А как быть со свадебными подарками – холодильниками, сервизами, телевизорами? Неужели тоже делить?

Не реже других вопросов у разводящихся супругов возникает вопрос раздела подаренного имущества. И законодательство дает полный и исчерпывающий ответ на этот вопрос.

Подарки разделу не подлежат

Семейным кодексом предусмотрено, какое имущество является общим, а какое – личным. И к личному имуществу закон относит подарки.

Статья 36 СК РФ определяет, что имущество, которое было получено в дар одним из супругов в период брака, является его собственностью.

Подарки могут быть преподнесены как родственниками (родителями, детьми), посторонними людьми (коллегами, друзьями), так и супругами – друг другу. Все они остаются в собственности того, кем были приняты в дар.

На первый взгляд это кажется вполне очевидным. Однако когда дело доходит до развода, то право собственности супруга на подарки нередко оспаривается другим супругом. А представить весомые доказательства факта дарения можно далеко не всегда.

Как доказать, что это подарок?

Для того чтобы исключить подарок из перечня общего имущества, владельцу нужно представить неоспоримые доказательства факта дарения.

Дело в том, что сделки между гражданами (а дарение является гражданской сделкой) должны оформляться в письменном виде, если сумма сделки превышает 10 тысяч рублей. Это касается и подарков – недвижимости, автомобиля, электроники, предмета роскоши прочего имущества. Факт дарения может подтвердить письменный и нотариально заверенный договор дарения.

При отсутствии письменного договора дарения свидетельские показания в учет не берутся.

Как разделить подарки супругов друг другу?

Если супруги дарили друг другу предметы индивидуального пользования (например, одежду и обувь, духи и украшения), доказывать право собственности не придется. Но если в виде подарка были преподнесены дорогостоящие вещи, не являющиеся предметами индивидуального пользования (например, телефон, ноутбук, автомобиль), факт дарения придется доказывать.

Как правило, муж и жена договоров дарения не заключают — подарки преподносятся щедро и принимаются красиво. Поэтому, если в процессе развода супруг-даритель заявляет, что подарок – вовсе не подарок, а имущество совместного пользования, супругу-одаренному придется доказывать обратное. А это очень непросто, поэтому стоит морально подготовиться к разделу «дара».

Как разделить свадебные подарки?

Гору свадебных подарков молодожены принимали вместе, вместе пользовались подаренным имуществом. Но в процессе развода подарки кажутся не такими уж и общими. «Чайник дарила моя подруга, значит, он остается мне!» «А на телевизор мои сотрудники сбрасывались, значит, он мой» — такой способ раздела кажется супругам вполне справедливым.

Однако раздел подарков основан не на том, чьи родственники и друзья его дарили, а на том, кому они его дарили – обоим супругам или лично одному из них.

Как правило, свадебные подарки преподносятся обоим супругам — это вытекает из свадебных традиций. Поэтому они являются общим имуществом и делятся пополам. Но если один из супругов докажет, что подарок был преподнесен лично ему, право собственности сохраняется.

Улучшение подарка

В порядке исключения подарок может быть признан общим имуществом и поделен. Это возможно в том случае, если за счет общих средств или личных средств второго супруга было произведено улучшение подарка, значительно повышающее его стоимость. Расходы на улучшение подарка должны быть подтверждены документально.

Например, в подарок от бабушки с дедушкой мужу достался деревенский домик. На общие семейные средства в доме была выполнена перепланировка, сделан капитальный ремонт, достроен второй этаж с мансардой, благоустроена территория вокруг дома. Домишко, стоявший копейки, превратился в добротный дорогой дом. Разумеется, этот дом будет признан общим имуществом супругов, хотя изначально являлся личным имуществом мужа.

Важно! Супруг, на чьи личные средства (или долю общих средств) было произведено улучшение подарка, вправе требовать признания общим не весь подарок, а только часть, соответствующую стоимости произведённых улучшений.

Чтобы определить, какая часть подарка принадлежит супругу-владельцу, а какая – обоим супругам на праве совместной собственности, производится экспертная оценка подарка. Из полученной суммы вычитается первоначальная стоимость подарка, а оставшаяся сумма делится между супругами (если они улучшали подарок общими средствами) или передается второму супругу (если улучшение было осуществлено за его личные средства).

ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ БЕСПЛАТНО

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7(499)648-11-59
    • Санкт-Петербург и область — +7(812)655-72-96
Все права защищены; 2019 Ohrangos.ru