Ohrangos.ru

Юридический журнал

Заключить договор с apple

НДС с комиссии нерезидента РФ. Нужно ли платить в бюджет?

Я разработчик приложений для iPhone, у меня заключен договор-офорта с компанией Apple на продажу приложений.

Apple выступает в роли комиссионера и удерживает 30% платежей пользователей, не является налоговым резидентом РФ. Перечисляет мне 70% на счет.

Я являюсь ИП на УСН-6. Плачу налог 6% со 100% платежей пользователей.

Нужно ли мне платить НДС в бюджет за Apple с их доли 30%?

Русский перевод текста договора в файле rus.doc

31 Октября 2013, 03:27 Антон, г. Москва

Ответы юристов (15)

При определении налоговой базы по УСН 6%, в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ, налогоплательщики учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ, а доходы, указанные в ст. 251 НК РФ не учитываются.

Согласно ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывают в налогооблагаемой базе следующие доходы: «в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение».

Следуя п.3 ст. 346.11 НК РФ ИП освобождается от уплаты НДС, кроме случая ввоза товаров на территорию РФ (ст. 151 РФ) и осуществления операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации (ст. 174.1 НК РФ). Причем, при вывозе товаров с территории РФ НДС не уплачивается. (Кроме того, нормы НК РФ о перемещении через границу касаются только овеществленных товаров, помещаемых под соответствующие таможенные процедуры, а программы ЭВМ к таковым не относятся.)

Исходя из приведенных норм, Вы платите 6% только с выручки — того, что поступает от Apple как комиссионера в качестве исполнения по сделкам о продаже программы. Комиссионное же вознаграждение этой компании облагается налогами по законам США. Эти налоги она платит самостоятельно. Другими словами, Ваше дело — заплатить 6 % от 70%, а не со 100%, потому как Ваша выручка — только 70%.

Уточнение клиента

А разве следуя пункту 4 статьи 148 НК РФ: «покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации» я не становлюсь налоговым агентом Apple? В чём я ошибаюсь? Хочу разобраться.

31 Октября 2013, 04:07

Есть вопрос к юристу?

Кроме того, в связи с тем, что доход определяется кассовым методом, в соответствии со ст. 346.17 НК РФ, Ваш доход — это денежные средства, поступившие к Вам на расчетный счет как к комитенту, а не те деньги, что поступили к комиссионеру. Основание — выписка с расчетного счета комитента. Такая же позиция в письме УМНС России по г. Москве от 23.09.2003 № 21-09/54651.

А разве следуя пункту 4 статьи 148 НК РФ: «покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации» я не становлюсь налоговым агентом Apple?

Аpple не является Вашим покупателем или получателем Ваших услуг. Они право собственности на товар не приобретают, а всего лишь заключают для Вас сделки от своего имени за Ваш счет с третьими лицами-пользователями программы. Именно они являются покупателями.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, НДС облагается при реализации услуг на территории РФ. В соответствии пп. 4.п. 1 ст. 148 НК РФ, реализация будет на территории РФ, если получатель услуг там зарегистрирован и оказываются услуги, упомянутые в этом подпункте. В абзаце 5 подпункта указана такие услуги — реклама, обработка информации, к которой, в свою очередь, относится сбор. Учитывая, что программа ЭВМ — это информационное произведение, то с некоторой натяжкой можно сказать, что ее хостинг относится к сбору. Но, вместе с тем, по Вашему договору, четко сказано, что Вам оказываются комиссионером и рекламные услуги. Поэтому, с одной стороны, независимо от наличия УСН, Вы бы стали налоговым агентом для Apple и появилась бы обязанность уплатить НДС с комиссионного вознаграждения в бюджет, если бы эти услуги были основными для Вас.

Однако в соответствии с п. 3 ст. 148 НК РФ, в случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняется (оказывается) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг).

Поэтому услуги по хостингу, рекламе как сопутствующие продаже программы, оказываемые Вам комиссионером, исполняются не на территории РФ. Следовательно у Вас не возникает обязанность налогового агента по НДС.

А на случай продажи программы на территории РФ, смотрим пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в соответствии с которым освобождаются от уплаты НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Антон, здравствуйте!
В силу ст.249 НК РФ

доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах

В силу ст.346.11 НК РФ

освобождается от уплаты НДС, кроме случая ввоза товаров на территорию РФ (ст. 151 РФ) и осуществления операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации (ст. 174.1 НК РФ)

В силу ст.251 НК РФ не учитываются при определении налогооблагаемой базы полученные доходы

в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение

Таким образом, Вы обязаны уплачивать только 6% от всей суммы, полученной от эпл (а это и есть 70 % т.е. вся сумма за вычетом комиссии агента) и все. Более Вы платить ничего. Поскольку у Вас УСН, то и обязанности платить НДС у Вас не возникает.

Уточнение клиента

Укажите подробнее, откуда следует из п.9 ст. 251 НК РФ, что я не могу не учитывать комиссионное вознаграждение? Из закона следует обратное, что комиссионное вознаграждение не может не учитываться.

Да, я освобождён от уплаты НДС, но это не освобождает меня от статуса налогового агента в случае необходимости.

31 Октября 2013, 06:17

Впрочем, поправлю ответ, связанный с УСН. Неверно истолковал письма. Действительно, у комитента возникает обязанность уплатить УСН со всей суммы поступающей комиссионеру.

По моему мнению Вам необходимо платить в бюджет НДС с агентского вознаграждения иностранного лица (пп. 4 п. 1 ст. 148, п. 1 ст. 161 НК РФ).
Вопрос: О порядке уплаты НДС российской организацией, приобретающей у иностранной организации услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации, при расчетах между данными организациями посредством зачета взаимных требований.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 апреля 2010 г. N 03-07-08/116
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке уплаты налога на добавленную стоимость российской организацией, приобретающей у иностранной организации услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации, при расчетах между данными организациями посредством зачета взаимных требований и сообщает.
В соответствии со ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.
Согласно п. 1 ст. 174 Кодекса уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено Кодексом.
Пунктом 4 ст. 174 Кодекса для налоговых агентов, перечисляющих денежные средства за приобретенные работы (услуги), местом реализации которых является территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, предусмотрен иной порядок уплаты налога на добавленную стоимость, согласно которому уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств указанным иностранным лицам. При этом данный порядок на безденежные формы расчетов по указанным операциям не распространяется.
Таким образом, российская организация, приобретающая у иностранной организации услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации, расчеты за которые производятся зачетом взаимных требований, должна уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором произведен зачет встречных требований.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
16.04.2010

Все ответы в главе 21 НК РФ (НДС). По договору с Apple вы должны платить за них тут как их налоговый агент НДС с их вознаграждения!

«Билайн» и Apple подписали договор о продаже новых iPhone 5S/5C

Оператор «Вымпелком», владеющий торговой маркой Билайн, подписал договор с компанией Apple о поставках айФонов, как гласят «Ведомости». К единому мнению стороны пришли за 3 дня до старта продаж новых устройств iPhone 5s и iPhone 5c. 25 октября обе модели мобильных телефонов Apple выйдут в продажу сети магазинов «Вымпелкома».

Ранее «Билайн» подписывал договор о поставках айФонов. На тот момент компания Apple обязывалась продать порядка 1 миллиона смартфонов на рынке России. И, несмотря на то, что условия с каждой стороны были выполнены, «Вымпелком» приостановил дальнейшее сотрудничество с компанией.

Другие публикации  Нотариус пр Маршала жукова

Таким образом поступили и главные конкуренты оператора – «Мегафон» и МТС. В 2011 году операторы тоже подписывали подобные договоры с корпорацией Apple, однако не стали продлевать их, вследствие чересчур жестких требований другой стороны, а именно – объемы реализации, системы выплат неустоек, маркетинговые издержки.

На сегодняшний день «Вымпелком» – единственный оператор в России, который может производить закупку смартфонов у компании. Опираясь на некоторые данные, можно сказать, что договор с компанией Apple, датируемый 2013 годом, представляет большую ценность для компании, по сравнению с предшествующими договоренностями 2008-го года.

Подобный договор был заключен между компанией Apple и ритейлером «Связной». Начиная с 2013 года, американская компания также самостоятельно реализует свою продукцию посредством онлайн-магазин, который, пока что, доступен только жителям Москвы и Санкт-Петербурга.

Как сообщает источник, «МТС», «МегаФон», а также «М.Видео» и «Евросеть» ведут переговоры с американской корпорацией относительно поставок iPhone 5s и iPhone 5c на территорию России. «Евросеть» говорит о том, что в начале 2013 года iPhone занимал 9 процентов российского рынка.

Стоимость iPhone 5s на территории России будет варьироваться между 29 990 руб. и 39 990 руб., iPhone 5с – между 24 990 руб. и 29 990 руб.

Для владельцев iOS-девайсов:

Поставьте 5 звезд внизу статьи, если нравится эта тема. Подписывайтесь на наши соцсети ВКонтакте, Facebook, Twitter, Instagram, YouTube и Яндекс.Дзен.

Вернуться в начало статьи «Билайн» и Apple подписали договор о продаже новых iPhone 5S/5C

Заключить договор с apple

1. Термины и определения

1.1 В настоящей оферте, если контекст не требует иного, нижеприведенные термины имеют следующие значения и являются ее составной неотъемлемой частью:

• Продавец — Магазин «Apple-Store», размещенный в сети Интернет по адресу http://apple-c.ru

• Покупатель — любое физическое лицо, акцептировавшее публичную оферту на условиях настоящей оферты.

• Интернет-магазин — официальный магазин Продавца. В рамках настоящего договора, понятия Интернет-магазин и Магазин являются равносильными и трактуются аутентично, по контексту оферты.

• Товар — объект соглашения сторон, перечень наименований ассортимента, представленный в официальном интернет-магазине.• Правила продажи — правила продажи товаров в интернет-магазине Продавца, опубликованные в разделе «Условия продажи»

2. Общие положения

2.1 Настоящая публичная Оферта (в дальнейшем — Договор) является официальным предложением Продавца в адрес любого физического лица, обладающего дееспособностью и необходимым полномочием заключить с Продавцом договор купли-продажи Товара на условиях, определенных в настоящей оферте и содержит все существенные условия договора.

2.2 Отношения в области защиты прав потребителей регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом «О защите прав потребителей» и принимаемыми в соответствии с ним иными федеральными законами и правовыми актами Российской Федерации.

3. Предмет Договора и цена Товара

3.1 Покупатель оплачивает товары, а продавец передает на условиях настоящего Договора.

3.2 Продавец гарантирует оригинальность продаваемой продукции и её соответствие сертификатам качества.

3.3 Право собственности на заказанные Товары переходит к Покупателю с момента оплаты Покупателем полной стоимости Товара и фактической передачи Товара Покупателю.

3.4. Контрольный номер отправления Товара Предоставляется Покупателю после полной оплаты Товара.

3.5. Риск случайной гибели или повреждения Товара переходит к Покупателю с момента фактической передачи Товара Покупателю.

3.6 Цены на Товар определяются Продавцом в одностороннем бесспорном порядке и указываются на страницах интернет-магазина.

3.7 Цена товара указывается в рублях Российской Федерации.

4. Момент заключения договора

4.1 Текст данного Договора является публичной офертой (в соответствии со статьей 435 и частью 2 статьи 437 Гражданского кодекса Российской Федерации).

4.2 Акцептом настоящей оферты (договора) является оформление Покупателем заказа на Товар в соответствии с условиями настоящей оферты.

4.3 Оформление Покупателем заказа на Товар производится путем добавления Товара в «Корзину» и заполнения персональных данных с последующим нажатием кнопки «Подтверждение заказа».

4.4 Договор, заключаемый на основании акцептирования Покупателем настоящей оферты, является договором присоединения, к которому Покупатель присоединяется без каких-либо исключений и/или оговорок.

4.5 Факт оформления заказа Покупателем является безоговорочным фактом принятия Покупателем условий данного Договора. Покупатель, приобретший товар в Интернет-магазине Продавца (оформивший заказ товара), рассматривается как лицо, вступившее с Продавцом в отношения на условиях настоящего Договора.

5. Права и обязанности сторон

5.1 Продавец обязуется:

5.1.1 С момента заключения настоящего Договора обеспечить в полной мере все обязательства перед Покупателем в соответствии с условиями настоящего договора и действующего законодательства.

5.1.2 Обрабатывать персональные данные Покупателя и обеспечивать их конфиденциальность в порядке, установленном действующим законодательством.

5.1.3 Принимая настоящую оферту, Покупатель выражает согласие и разрешает Продавцу обрабатывать свои персональные данные, в том числе фамилию, имя, отчество, дата рождения, пол, место работы и должность, почтовый адрес; домашний, рабочий, мобильный телефоны, адрес электронной почты, включая сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), использование, распространение (в том числе передачу на территории Российской Федерации и трансграничную передачу), обезличивание, блокирование, уничтожение персональных данных, а также передачу их контрагентам Продавца с целью дальнейшей обработки (включая сбор, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), использование, распространение (в том числе передачу на территории Российской Федерации и трансграничную передачу), обезличивание, блокирование, уничтожение персональных данных) для проведения исследований, направленных на улучшение качества услуг, для проведения маркетинговых программ, статистических исследований, а также для продвижения услуг на рынке путем осуществления прямых контактов с Покупателем с помощью различных средств связи, включая, но, не ограничиваясь: почтовая рассылка, электронная почта, телефон, факсимильная связь, сеть Интернет. Покупатель выражает согласие и разрешает Продавцу и контрагентам Продавца обрабатывать персональные данные Покупателя, с помощью автоматизированных систем управления базами данных, а также иных программных средств, специально разработанных по поручению Продавца. Работа с такими системами осуществляется по предписанному оператором алгоритму (сбор, систематизация, накопление, хранение, уточнение, использование, блокирование, уничтожение). Используемые способы обработки (включая, но, не ограничиваясь): автоматическая сверка почтовых кодов с базой кодов, автоматическая проверка написания названий улиц\населенных пунктов, автоматическая проверка действительности VIN и государственных регистрационных знаков, уточнение данных с Покупателем путем телефонной, почтовой связи с Покупателем или с помощью контакта через сеть Интернет, сегментация базы по заданным критериям. Покупатель соглашается с тем, что, если это необходимо для реализации целей, указанных в настоящей оферте, его персональные данные, полученные Продавцом, могут быть переданы третьим лицам, которым Продавец может поручить обработку персональных данных Покупателя на основании договора, заключенного с такими лицами, при условии соблюдения требований законодательства Российской Федерации об обеспечении такими третьими лицами конфиденциальности персональных данных и безопасности персональных данных при их обработке. При передаче указанных данных Покупателя Продавец предупреждает лиц, получающих персональные данные Покупателя, о том, что эти данные являются конфиденциальными и могут быть использованы лишь в целях, для которых они сообщены, и требует от этих лиц соблюдения этого правила. Покупатель вправе запросить у Продавца полную информацию о своих персональных данных, их обработке и использовании, а также потребовать исключения или исправления/дополнения неверных или неполных персональных данных, отправив соответствующий письменный запрос на имя Продавца на почтовый адрес. Данное Покупателем согласие на обработку его персональных данных является бессрочным и может быть отозвано посредством направления Покупателем письменного заявления в адрес Продавца на почтовый адрес.

5.2 Продавец имеет право

5.2.1 Изменять настоящий Договор, цены на Товар и Тарифы на сопутствующие услуги, способы и сроки оплаты и доставки товара в одностороннем порядке, помещая их на страницах интернет-магазина. Все изменения вступают в силу немедленно после публикации, и считаются доведенными до сведения Покупателя с момента такой публикации. Это не относится к уже оформленным и оплаченным заказам.

5.2.2 Осуществлять записи телефонных переговоров с Покупателем. В соответствии с п. 4 ст. 16 Федерального закона «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» Продавец обязуется: предотвращать попытки несанкционированного доступа к информации и/или передачу ее лицам, не имеющим непосредственного отношения к исполнению Заказов; своевременно обнаруживать и пресекать такие факты.

5.2.3 Без согласования с Покупателем, передавать свои права и обязанности по исполнению Договора третьим лицам.

5.2.4 Перед поставкой заказанного Клиентом товара Продавец имеет право потребовать от Клиента 100 % предоплаты заказанного товара. Продавец имеет право отказать Клиенту в доставке товара при отсутствии такой оплаты.

5.2.5 Продавец вправе произвести ограничения одновременно доставляемого Клиенту Товара.

5.2.6 Продавец имеет право установить Покупателю ограничения на резервирование Товара.

5.3 Покупатель обязуется

5.3.1 До момента заключения Договора ознакомиться с содержанием и условиями Договора, ценами на Товар, предлагаемыми Продавцом в интернет-магазине.

5.3.2 Во исполнение Продавцом своих обязательств перед Покупателем последний должен сообщить все необходимые данные, однозначно идентифицирующие его как покупателя, и достаточные для доставки Покупателю оплаченного им Товара.

5.3.3 Оплатить заказанный Товар и его доставку на условиях настоящего договора.

5.3.4 Соблюдать Правила продажи.

5.3.5 Не использовать товар, заказанный на интернет-сайте в предпринимательских целях.

6. Доставка товара

6.1 Доставка Товара Покупателю осуществляется в сроки и на условиях, изложенных в Правилах продажи.

6.2 При курьерской доставке Товара Клиент в реестре Доставки ставит свою подпись на против тех позиций Товара, которые Клиент приобрел. Данная подпись служит подтверждением того, что Клиент не имеет претензий к комплектации заказа, к количеству и внешнему виду Товара.

6.3 После получения Заказа претензии к количеству, комплектности и виду Товара не принимаются.

7. Отзыв оферты

7.1 Отзыв оферты (Договора) может быть осуществлён Продавцом в любое время, но это не является основанием для отказа от обязательств Продавца по уже заключённым договорам. Продавец обязуется разместить уведомление об отзыве оферты, в своем интернет-магазине, с указанием точного времени (4-й часовой пояс (Москва)) отзыва оферты, не менее чем за 12 часов до факта наступления события отзыва (приостановки) действия Оферты.

8. Форс-мажор

8.1 Любая из Сторон освобождается от ответственности за полное или частичное неисполнение своих обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение было вызвано обстоятельствами непреодолимой силы, возникшими после подписания настоящего Договора. «Обстоятельства Непреодолимой Силы» означают чрезвычайные события или обстоятельства, которые такая Сторона не могла предвидеть или предотвратить доступными ей средствами. Такие чрезвычайные события или обстоятельства включают в себя, в частности: забастовки, наводнения, пожары, землетрясения и иные стихийные бедствия, войны, военные действия, действия российских или иностранных государственных органов, а также любые иные обстоятельства, выходящие за пределы разумного контроля любой из Сторон. Изменения действующего законодательства или нормативных актов, прямо или косвенно влияющие на какую-либо из Сторон, не рассматриваются как Обстоятельства непреодолимой силы, однако, в случае внесения таких изменений, которые не позволяют любой из Сторон исполнить какие-либо из ее обязательств по настоящему Договору, Стороны обязаны незамедлительно принять решение относительно порядка работы по устранению этой проблемы с тем, чтобы обеспечить Сторонам продолжение исполнения настоящего Договора.

9. Ответственность Сторон

9.1 За неисполнение или ненадлежащее исполнение условий настоящего Договора Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

9.2 Вся текстовая информация и графические изображения, размещенные в интернет-магазине имеют законного правообладателя. Незаконное использование указанной информации и изображений преследуется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

10. Прочие условия

10.1 Все споры, связанные с неисполнением или ненадлежащим исполнением своих обязательств по настоящему договору, стороны будут стараться решить в ходе переговоров.

10.2 В случае не достижения согласия в ходе переговоров, споры будут разрешаться в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Как учитывать на УСН 6% средства поступившие в валюте от Apple

Я являюсь разработчиком своих приложений для iphone по договору с Apple (выступаю в договоре как физическое лицо (независимый разработчик)).

Другие публикации  Льгота на транспортный налог в карелии

Так же у меня есть ИП УСН 6% в котором одним из кодов деятельности является «Разработка програмного обеспечения и консультирование в этой области».

От Apple периодически (раз в 3 месяца) мне поступают средства заработанные от продажи приложений на расчетный счет физ лица в долларах (одним переводом более 150$). Вывод с apple на рублевый счет предпринимателя не возможен, apple может переводить деньги только на долларовые счета. Я получаю средства на счет физ лица, тк я по договору с apple являюсь физ лицом.

Хотелось бы учитывать поступающий доход по УСН 6% на ИП. Как правильно это сделать? Могу ли я конвертировать валюту в рубли по курсу ЦБ на момент поступления на расчетный счет физ лица, далее переводить эту сумму на счет ИП и далее отражать эту сумму в КУДИР. Будет ли это правомочно, возможны ли какие либо варианты и какова практика по данному вопросу в настоящее время?

До настоящего времени платил 13% как Физ лицо. Но слышал что многие работают по УСН 6% , работая по договору с apple как физ лицо. Благодарю за ответ.

Ответы юристов (26)

Александр, откройте счет PayPal. Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ при УСН доход определяется по кассовому методу. Датой получения дохода признается день поступления денежных средств на счет в банке, в кассу, иным способом.

Поэтому датой получения дохода для Вас будет являться день оплаты услуг электронными денежными средствами на PayPal

Следовательно, доход указываться в КУДиР на дату поступления оплаты электронными денежными средствами.

Далее при заполнении диклорации заполняя раздел 2 декларации по УСН 6%:

(201) Ставка налога (%) — 6
(210) Сумма полученных доходов за налоговый период (здесь указывается сумма дохода за год)
(240) Налоговая база для исчисления налога за налоговый период — (здесь указывается сумма дохода за год)

Есть вопрос к юристу?

Далее к paypal привязываете свой счет ИП в российском банке, на который выводятся средства с Paypal.

Уточнение клиента

Максим, я не могу выводить средства с Apple на счет Paypal. С Apple я могу выводить средства только на расчетный счет в банке РФ (долларовый).

04 Февраля 2016, 19:58

В таком случае Ваша схема которую Вы описали в вопросе, что ни на есть самая рабочая и легальная.

Александр, добрый вечер! К сказанному коллегой добавлю, что согласно ч. 3 ст. 346.18 Налогового кодекса

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка
Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения
доходов
и (или) дату осуществления расходов.

Вам нужно было с самого начала через ИП так осуществлять, а так вы каждый раз 7% теряли как физ. лицо.

Доходы от пользования третьими лицами созданными вами приложениями — объектами интеллектуальных прав, — в рамках лицензионных договоров или договоров об отчуждении исключительных прав не относятся к предпринимательской деятельности и должны облагаться НДФЛ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 2 августа 2011 г. N 03-11-11/204
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения сумм авторского вознаграждения, поступающего правообладателю, и на основании информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.
Согласно ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В связи с этим физическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с указанием видов экономической деятельности «Деятельность в области создания произведений искусства» и «Деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества» (соответственно коды 92.31.1 и 92.31.2 группы 92.31 «Деятельность в области искусства» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст), в отношении доходов, полученных по вышеуказанным видам деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Вместе с тем получение физическим лицом — правообладателем доходов от использования авторских прав на произведения литературы, искусства или науки не является деятельностью в области создания произведений искусства и художественного, литературного и исполнительского творчества.
Поэтому доходы физического лица как правообладателя исключительных авторских прав по договорам об отчуждении исключительных прав и лицензионным договорам в виде вознаграждения за созданные другим физическим лицом произведения искусства, художественные и литературные произведения должны облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном гл. 23 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
02.08.2011

Уточнение клиента

По сути у меня договор с Apple, Apple продает мои приложения в своем магазине. Apple получает доход и делится со мной 70 процентами с дохода, 30 процентов забирает себе. Далее переводит средства на мой счет. Это не меняет сути?

04 Февраля 2016, 20:07

Уточнение клиента

Если я правильно понял в письме в части уплаты НДФЛ сказано про произведения искусства, художественные и литературные произведения. Это ведь не компьютерные программы.

Про программное обеспечение ничего не сказано, а вид деятельности по ОКВЭД есть «разработка программного обеспечения и консультирование в этой области»

Что же теперь разработчик не имеет права применять УСН 6%?

Не очень понятно.

04 Февраля 2016, 20:24

Уточнение клиента

Мне кажется эта статья не касается разработки програмного обеспечения. Внимательно прочитав письмо мне кажется что оно только про авторские права по «Деятельность в области создания произведений искусства» и «Деятельность в области художественного, литературного и исполнительского творчества» (соответственно коды 92.31.1 и 92.31.2 группы 92.31 «Деятельность в области искусства» . У меня же ОКВЭД 72.20 — разработка програмного обеспечения и консультирование в этой области.

Меня терзают сомнения что эта статья касается меня.

04 Февраля 2016, 20:37

Да коллега правильно отметил и это важный момент, то же содержалось и в Вашем вопросе, конвертировать необходимо на дату поступления.

Уточнение клиента

Хотел бы уточнить ситуацию. Apple размещает в своем магазине мое приложение. Доход Apple получает в день покупки пользователем. Далее по истечение расчетного месяца Apple считает все заработанные с моего приложения средства и начисляет на мой счет 70 процентов с общего дохода. Далее когда на моем счете в Apple за вычетом 30 процентов накапливается 150 долларов после этого через 40 дней выводятся средства на мой расчетный счет.

Верно ли что датой поступления будет дата поступления на мой расчетный счет средств от Apple которую я далее конвертирую в рубли по курсу в день поступления?

04 Февраля 2016, 20:11

Вы с Apple как физ лицо заключили договор?

Уточнение клиента

да , как физ лицо.

04 Февраля 2016, 20:12

У вас договор какой заключен? На разработку приложений с передачей исключительных прав Apple или простой агентский, по которому вы без всякого задания от Apple делаете приложения, а компания их уже продает как посредник, оставляя за вами все права?

Уточнение клиента

Делаю без задания, разрабатываю и проектирую приложения самостоятельно, обладаю правами на них тоже я. Apple имеет право размещать мои приложения в своем магазине и получать 30 процентов от продажи.

04 Февраля 2016, 20:13

Уточнение клиента

Документы по которым я работаю с Apple называются Apple Developer Agreement и Apple Developer Program License Agreement

04 Февраля 2016, 20:16

Да это верно, дата поступления, это дата поступления на Ваш расчетный счет средств от Apple. Просто теперь стоит вопрос о том можно ли Вам через ИП проводить этот доход, потому как позиция Анастасии верная.

Я все же склоняюсь к мысли, что при продаже в магазине приложений происходит не только физическая передача покупателю приложения, но и предоставление ему права пользования, это доходы от использования произведений и они подлежат обложению НДФЛ. Apple просто посредник и сами они выплаты не производят, обычная схема автор->пользователь, которому передаются определенные права по использованию произведения. Я критически отношусь к идее проводить данные средства через ИП, т.к. ИП ничего не производит и ничего не продает, это автор предоставляет права пользователям на созданные объекты.

В таком случае это лицензионный договор он не относятся к предпринимательской деятельности и должен облагаться НДФЛ. Делаю данный вывод на основании Письма МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 2 августа 2011 г. N 03-11-11/204, которое выложила ранее коллега.

Уточнение клиента

Если я правильно понял в письме в части уплаты НДФЛ сказано про произведения искусства, художественные и литературные произведения. Это ведь не компьютерные программы.

04 Февраля 2016, 20:22

Компьютерные программы тоже относятся к авторскому произведению

Уточнение клиента

но компьютерные программы не являются произведениями искусства, художественным и литературные произведением, а в статье приведенной выше указаны именно они: «в виде вознаграждения за созданные другим физическим лицом произведения искусства, художественные и литературные произведения должны облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном гл. 23 Кодекса.» Я не вижу там требования к обложению НДФЛ авторских произведений. Может я не правильно понял статью конечно.

04 Февраля 2016, 20:27

Если бы Вы заключили договор как ИП, а так как у Вас договор как с физ. лицом, то тут доход физического лица, автора программы.

В статье 1261 ГК РФ прямо так и сказано, что авторские права на все виды программ для ЭВМ, включая приложения для смартфонов и планшетов, охраняются так же, как авторские права на произведения литературы.

В ст. 1261 Гражданского кодекса РФ программа для ЭВМ определяется как совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая и порождаемые этой совокупностью аудиовизуальные отображения. Мобильные приложения полностью соответствуют данному определению. Зачастую ради «аудиовизуальных отображений» на экране смартфона или планшета они и создаются. www.n-kodeks.ru/interview/83898/

Уточнение клиента

Спасибо за прояснение, цитирую статью «Поэтому доходы физического лица как правообладателя исключительных авторских прав по договорам об отчуждении исключительных прав и лицензионным договорам в виде вознаграждения за созданные другим физическим лицом произведения искусства, художественные и литературные произведения должны облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном гл. 23 Кодекса. «

Если я правильно понимаю , тут сказано что мои доходы как правообладателся, в виде вознаграждения за созданные другим физическим лицом произведения искусства.

Но ведь я являюсь создателем , никаких других физических лиц нет.

04 Февраля 2016, 20:40

Согласно ст. 1259 ГК

Объектами авторских прав являются произведения науки, литературы и искусства независимо от достоинств и назначения произведения, а также от способа его выражения:
К объектам авторских прав также относятся программы для ЭВМ, которые охраняются как литературные произведения.

А в приведенном письме сказано:

Вместе с тем получение физическим лицом — правообладателем
доходов от использования авторских прав на произведения литературы,
искусства или науки не является деятельностью…
Поэтому доходы физического лица как правообладателя исключительных авторских прав по договорам об отчуждении исключительных прав и лицензионным договорам в виде вознаграждения за созданные другим физическим лицом произведения искусства, художественные и литературные произведения

Другие публикации  Образец заявления в пфр о накопительной части пенсии

с учетом ст. 1259 ГК и наличия лицензионного договора ваши приложения как программы для ЭВМ через ИП провести не получится

Уточнение клиента

Благодарю за ответ

04 Февраля 2016, 21:23

В соответствии с положениями статей 208, 209 НК РФ доход, полученный от использования авторских прав, является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Налоговая ставка установлена в размере 13 процентов — для физических лиц – резидентов Российской Федерации.

По аналогии то же самое должно быть, речь не о конкретном произведении, а о схеме относительно объектов авторского права.

Но ведь я являюсь создателем, никаких других физических лиц нет.
Александр

Там так сказано, потому что письма Минфина даются как разъяснения по конкретному вопросу гражданина. И уже на их основе формируется мнение по аналогичным ситуациям. В этой ситуации вопрос задавал наследник автора произведения, поэтому появилось другое физлицо в письме. На суть это ведь не влияет. Я остаюсь при мнении, что доходом от предпринимательской деятельности указанные доходы не являются.

Здесь суть именно в том что в любом случае так как Вы автор физическое лицо и с Apple выступаете в качестве физ. лица а не ИП, соответственно Вы уплачиваете НДФЛ.

Уточнение клиента

Спасибо за консультацию

04 Февраля 2016, 21:23

В заключение — мое мнение с учетом позиции Минфина в вышеуказанном письме, что вот по этому виду деятельности вы можете учитывать доходы, если договор заключен с ИП на разработку приложений, но по лицензионному договору (по которому передается право использования приложений) доходы ИП принять не сможет, только платить НДФЛ.

Уточнение клиента

Благодарю за ответ

04 Февраля 2016, 21:23

Всегда рад Вам помочь)

Если есть сомнения в части распространения положений указанного письма Минфина на конкретную ситуацию, можно направить запрос с просьбой дать пояснения по вашему вопросу.

Здравствуйте. Решила поучаствовать в данном вопросе.

Есть ещё одно разъяснение, оно думаю поможет разобраться.

С точки зрения законодательства РФ Вы являетесь автором произведения и исходя из этого субъектом авторского права. Тот факт что лично Вы ничего не делаете в данной части для фиксации авторского права ничего не значит, т.к. за Вас это делает Apple. Хотя может быть она их покупает у Вас, тут необходимо полность знать все условия договора. Тем более, что договор заключен не по законодательству РФ.

Вопрос: Физическое лицо получает доход от использования в США авторских прав на созданные программы для мобильных телефонов. Каков порядок уплаты НДФЛ в данном случае? Необходимо ли при осуществлении деятельности по созданию программ для мобильных телефонов регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 25 декабря 2008 г. N 18-14/4/121074
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В п. 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
На основании пп. 3 п. 3 ст. 208 НК РФ доходы от использования за пределами РФ авторских или смежных прав относятся к доходам от источников за пределами РФ.
Согласно п. 1 ст. 1259 ГК РФ к объектам авторских прав относятся программы для ЭВМ.
Таким образом, доход, полученный от использования за рубежом авторских прав на созданные физическим лицом программы для электронно-вычислительной техники, в том числе для мобильных телефонов, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
— от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
— от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. Об этом сказано в ст. 7 НК РФ.
Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки заключен Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 12 Договора доходы от авторских прав и лицензий, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, которое имеет на них фактическое право, облагаются налогом только в этом Государстве.
Термин «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании в ст. 12 Договора означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения и видеокассеты, компьютерной программы, любого патента, товарного знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).
Физические лица, которые получили доход от источников за пределами Российской Федерации, обязаны исчислить и уплатить НДФЛ на основании налоговой декларации по НДФЛ, представленной в налоговый орган (ст. ст. 228 и 229 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. НДФЛ, исчисленный по такой декларации, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, законодательство связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.
В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленно
м законом порядке.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
При наличии указанных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Такой вид деятельности, как создание программ для мобильных телефонов, не требует обязательной регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Кстати, мне непонятно почему как ИП Вы не откроете валютный счет и осуществите прямой перевод как ИП, проблем никаких не вижу.

Далее к paypal привязываете свой счет ИП в российском банке, на который выводятся средства с Paypal
Лобанов Максим

Максим больше никогда не советуйте так клиентам, иначе они попадут под статью 15.25 КоАП РФ.

Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ
(ред. от 29.12.2014)
«О национальной платежной системе»

9. При переводе электронных денежных средств юридические лица или индивидуальные предприниматели могут являться получателями средств, а также плательщиками в случае, если получателем средств является физическое лицо, использующее электронные средства платежа, указанные в части 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, либо физическое лицо, прошедшее процедуру упрощенной идентификации.

Получать платежи от юридического лица через оператора ЭДС ИП не может.

Я считаю, что Вы можете доходы, полученные от эппл по УСН считать.
Аплл не мог заключить с Вами договор, как с ИП, потому что в общем и целом их это не колышет, как Вы там свои проблемы с налогами решать их тоже не волнует. они не знают, что такое ИП у нас вообще.
Вы ИП создали, чтобы заниматься вот такой вот «трудовой» деятельностью на себя. Ну вот и оформляйте их там.
Как внереализацонные, или реализационные доходы.
Мы же даже не знаем, Вашего договора, как Вы там приложения передаете. В собственность, аренду, или еще как.
Считать, доходы, которые Вы получаете авторскими. Это как считать, доходы получаемые электронными студиями за разработку, и продажу видео игр, тоже авторскими.

Сумма вознаграждения по лицензионному договору, по которому передаются неисключительные права на использование программы для ЭВМ, в целях налогообложения прибыли учитывается либо в составе внереализационных доходов (п. 5 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ)), либо как доходы от реализации в том случае, если предоставление в пользование неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности является для налогоплательщика одним из видов деятельности (п. 1 ст. 249 НК РФ). В случае если разработка и распространение программ для ЭВМ являются видом деятельности организации, доходы в виде вознаграждения за предоставление прав на программы для ЭВМ следует рассматривать как доход от реализации. В соответствии с п. 1 ст. 271 НК РФ при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Пунктом 3 ст. 271 НК РФ установлено, что для доходов от реализации, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Вместе с тем п. 2 ст. 271 НК РФ предусмотрено, что по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Учитывая изложенное, в случае если договор о передаче неисключительного права на использование программного обеспечения действует в течение нескольких налоговых (отчетных) периодов и при этом вознаграждение уплачивается единовременным платежом, доход от передачи имущественных прав на основании п. 2 ст. 271 НК РФ учитывается равномерно в течение срока действия лицензионного договора. Основание: Письмо Минфина РФ от 20 июля 2012 г. N 03-03-06/1/354

Уточнение клиента

Приложения передаются по лицензионному соглашению об использовании Программы для разработчиков .

В плане рассчетов в приложению к соглашению Apple — выступает как комиссионер.

Конечный пользователь — покупатель приложения.

Apple снимает 30 процентную комиссию со всех цен оплаченных конечным пользователем, 70 процентов Apple передает разработчику.

По лицензионному соглашению об использовании Программы для разработчиков лицензиат использует ПО Apple для продукции под маркой Apple.

Под «App Store» понимаются электронный магазин и его фирменные электронные витрины, принадлежащие и/или контролируемые компанией Apple или Дочерней компанией компании Apple или иным аффилированным с Apple лицом, через которое могут быть приобретены Лицензированные приложения.

Под «Apple» понимается зарегистрированная в штате Калифорния корпорация Apple.

Под «Приложением» понимается одна или несколько программ (включая расширения, носители и Библиотеки, включенные в единый программный пакет) для распространения под товарным знаком или фирменным наименованием Лицензиата, разработанных им в соответствии с Документацией и Программными требованиями специально для устройств под торговой маркой Apple.

Все права защищены; 2019 Ohrangos.ru