Налог на вознаграждение по агентскому договору

Налог на вознаграждение по агентскому договору, если осуществлялась закупка товаров

Здравствуйте, я помогал брату работать в его бизнесе, он занимается ремонтом. Мы с ним заключили агентский договор на покупку товара, то есть через меня осуществлялась покупка за вознаграждение. Он закрыл свое ип, но мне пришло письмо, что налоговая располагает сведениями о получением мной дохода за 2016 год согласно агентскому договору. Мой доход от договора, согласно агентскому договору, составляет 1000 р. Согласно нормам налогового права, я должен уплатить 13% от вознаграждения? У меня возникает вопрос: Может ли возникнуть сомнения у налоговой, что я получил именно такой доход, если по агентскому договору на мой счет перечислялись немалые суммы для закупки товара?

09 Февраля 2017, 19:16 Алмаз, г. Казань

Ответы юристов (4)

Достаточно сложный вопрос, поскольку если в отношении вас возникнут вопросы, то у вас могут запросить документы, по которым вы производили соответствующие траты (чеки расходники и тп.). Если не докажите, то могут и предъявить и эти суммы.

Уточнение клиента

А когда предъявят, в таком случае, что делать? допустим, чеки, расходники не сохранились?

09 Февраля 2017, 19:28

Есть вопрос к юристу?

Алмаз, если у брата было ИП и он официально уплачивал доход, то должен был подавать на вас сведения как на получателя дохода и удержать НДФЛ, также в распоряжении ФНС может быть агентский договор и книга покупок-продаж, где может видно сколько сделок было проведено. Формально эти документы могут является основанием к доначислению НДФЛ.

Уточнение клиента

сведения у ФНС есть, что был составлен агентский договор. Его ИП была налогооблагаема по патентной системе, где налог на доход фиксированный и уплачивается заранее, независимо от дохода деятельности ИП. Вот у меня и возникает вопрос, чего добиваются ФНС такими письмами?

09 Февраля 2017, 23:05

ФНС может и проводит в отношении вас камеральную проверку. Но не ясен смысл письма. ФНС не пишет просто, что знает о вас нечто. Это либо требование о явке и предоствлении объяснений, либо запрос документов либо требование об уплате налога.

ИП должен сохранять всю бухгалтерию как минимум 3 года. Кроме чеков по агентскому договору предусмотрено наличие отчетов агента, которые так же должны сохраняться 3 года.

Если вам поставят к уплате налоги на доходы от тех сумм, которые приходили на карту. то придется в суде доказывать что это не ваши доходы, а деньги перечисленные вам для исполнения договора. Опять же такими доказательствами будут служить вышеуказанные документы.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Исчисление налоговой базы при агентском договоре УСН 6% доходы

Добрый день. Вопрос касается понимания исчисления налоговой базы ИП (налоговый режим — УСН 6% доходы). Оказываются рекламные услуги в рамках агентского договора. Расчеты с третьими лицами в рамках исполнения агентского догвора производятся с нашего расчетного счета. По договору Принципал возмещает все понесенные Агентом расходы за исполнение поручений. Вознаграждение агента — процент от понесенных расходов в текущем месяце. Правильно ли, что при текущей конфигурации налогового режима налоговой базой в рамках такого договора является только агентское вознаграждение, возмещенные затраты на исполнение договора не включаются в налогооблагаемую базу?

Какие документы считаются подтверждающими понесенные Агентом расходы? спасибо.

Ответы юристов (3)

Юрий, добрый день!

Правильно ли, что при текущей конфигурации налогового режима налоговой базой в рамках такого договора является только агентское вознаграждение, возмещенные затраты на исполнение договора не включаются в налогооблагаемую базу?
Юрий

Да, верно. Согласно ст. 251 НК

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
9) в виде имущества(включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

, Какие документы считаются подтверждающими понесенные Агентом расходы? спасибо
Юрий

согласно ст. 1008 ГК

1. В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.
2. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

т.е. конкретный перечень документов, подтверждающих расходы не установлен и зависит от характера понесенных расходов

Есть вопрос к юристу?

Добрый день. Юрий.

Да, Вы все верно понимаете, Вы платить налог только со своего агентского вознаграждения, с остальных сумм налог не уплачивается.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2016)НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

С Уважением.
Васильев Дмитрий.

Правильно ли, что при текущей конфигурации налогового режима налоговой базой в рамках такого договора является только агентское вознаграждение, возмещенные затраты на исполнение договора не включаются в налогооблагаемую базу?

Да, совершенно верно. Доходами налогоплательщика на УСН является только агентское вознаграждение. Все что получено агентом для выполнения агентского поручения не включается в доход для целей налогообложения.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенномув связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
Какие документы считаются подтверждающими понесенные Агентом расходы?

Подтвердить все понесенные расходы можно, конечно же, только документами поставщика, то есть третьего лица, которому агент оплачивает товары, работы или услуги. Обычно если агентским договором предусмотрено составление отчета агента, то все суммы расходов также должны быть в нем представлены принципалу.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Агентское вознаграждение является налогооблагаемой базой при исчислении налога на УСН

Налоговики разъяснили, что при определении объекта налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения (письмо ФНС России от 4 августа 2017 г. № СД-4-3/[email protected]).

Напомним, что по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса).

В свою очередь при применении организацией УСН в составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса. В данной норме речь идет о доходах, не учитываемых при исчислении налога на прибыль (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Так, в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом у налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Узнать, уменьшаются ли доходы принципала на УСН на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей на его расчетный счет при перечислении выручки принципалу, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Таким образом, датой получения доходов для принципала (поставщика товара, работ, услуг) будет являться день оплаты клиентами оказанных им услуг, то есть день поступления платежей от клиентов, согласно агентскому договору на счета в банках или в кассу агента, а также через платежный терминал.

Представители ФНС России также обратили внимание на то, что аналогичная позиция закреплена в письме ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1823.

Другие публикации  Калькулятор земельный налог 2018

Налоги с агентского вознаграждения если принципал — иностранная организация

Добрый день! Я собираюсь заключить агентский договор на оказание услуг с иностранной компанией. При этом я уже официально трудоустроен на территории РФ. Какие налоги мне необходимо будет платить с дохода по агентскому договору?

Ответы юристов (2)

Евгений, добрый день.

Если вы физическое лицо, то 13% с дохода, т.е. с агентского вознаграждения.

Статья 210. Налоговая база

[Налоговый кодекс РФ][Глава 23][Статья 210]

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда
или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не
уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на
распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной
структуры без образования юридического лица или иностранного
юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не
предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате
их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или)
близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской
Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и
усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и
неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Уточнение клиента

Анна, добрый день!

Страховые взносы я не должен уплачивать?

08 Января 2017, 11:46

Если вы не являетесь ИП, то не нужно.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Агентский договор и правильный налоговый режим

Компания занимается подключением водителей со своими автомобилями к сервисам такси Яндекс, Гетт и Убер.

Что это значит: водитель сам не может обратиться в вышеуказанные компании напрямую, в связи с этим он обращается в компании подобные нашей для подключения к сервисам. Данный процесс подразумевает, что оплату за безналичные поездки (которые клиент оплачивает картой), получаем от вышеуказанных компаний мы и затем за вычетом своей комиссии (%), выдаем водителю (наличные либо отправка на банковскую карту). При этом Яндекс, Гетт и Убер также удерживают свою комиссию перед тем как отправить деньги за поездки нам. Вопрос: можем ли мы работать с водителем по агентскому договору будучи на УСН 6% и платить эти 6% только с нашей комиссии? Или же все деньги, поступившие на наш расчетный счет будут считаться доходом и будут облагаться 6% и неважно что мы после выплачиваем их принципалу?

Может тут правильней будет УСН 15% и ту часть, которую мы отправляем водителям учитывать как расход? возможно ли вообще такой формат? Ищем специалиста для составления агентского договора и разработки максимально легальной схемы работы в данной сфере. Спасибо

30 Октября 2017, 10:08 Денис, г. Москва

Ответы юристов (6)

Вопрос: можем ли мы работать с водителем по агентскому договору будучи на УСН 6% и платить эти 6% только с нашей комиссии?

Да, это вполне правомерно. Доходом на УСН при этом будет считаться только вознаграждение агента.

Или же все деньги, поступившие на наш расчетный счет будут считаться доходом и будут облагаться 6% и неважно что мы после выплачиваем их принципалу?

Нет. Это прямо прописано в Налоговом кодексе.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

Может тут правильней будет УСН 15% и ту часть, которую мы отправляем водителям учитывать как расход?

Нет. Оплата водителям по агентскому договору не при каких условиях не будет вашим расходом.

Впрочем УСН 15% вы все равно можете использовать. Тогда из вашего дохода (агентского вознаграждения) можно вычесть ваши другие расходы (аренда офиса, зарплата, услуги связи и т.п.)

Есть вопрос к юристу?

Те средства, которые поступают в качестве платы за услуги водителя не подлежат налогообложению. Вы платите 6% только с вашего агентского вознаграждения.

Согласно ст.251 ГК РФ 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Денис, здравствуйте, В соответствии со ст.ст. 251 ГК а также 208, 209, 255 НК РФ, ч. 1 ст. 7 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», Агент может и не осуществлять удержание и уплату всех обязательных платежей и сборов которые могут возникнуть у Принципала в виду исполнения агентского договора, Принципал несет индивидуальную ответственность за исполнение налоговых и иных финансовых обязательств перед бюджетами всех уровней которые могут возникнуть у Принципала в виду исполнения такого Договора, следовательно Вы вправе все оформить в виде агентского договора и платить лишь 6% только с Вашей комиссии, если у вас остались вопросы, задавайте, с радостью отвечу. Всего доброго!

Добрый день, Денис.

Да, Вы можете работать по схеме с агентскими договорами на УСН 6% и платить при этом налоги только с суммы своего вознаграждения.

Отмечу, что заключение агентского договора с водителями (ст. 1005 ГК РФ) — это оптимальный вариант для работы по подключению водителей к агрегаторам такси, сейчас по такой схеме работают уже все партнеры агрегаторов Яндекс такси/Убер/Гетт, кто разобрался в наиболее оптимальной схеме работы партнера агрегаторов такси.

С водителями Вы заключаете договор как с физ. лицами, для работы с ними по агентскому договору регистрировать им ИП не требуется.

Самое главное для работы с водителями — это грамотно составленный агентский договор, который позволит Вам:

1. Платить налог только с суммы Вашего агентского вознаграждения и не платить налог с денег водителей, которые поступают к Вам на счет и которые Вы потом перечисляете водителям.

2. Не платить налоги и взносы за водителей при перечислении им денежных средств, то есть не являться налоговым агентом водителей.

Отмечу, что есть 3 формы заключения агентского договора:

1. Водитель приезжает к Вам в офис и там подписывает агентский договор — здесь думаю все понятно. В договоре прописывается, что Вы агент и прописывается Ваше вознаграждение.

2. Договор можно заключить путем обмена сканами, если к примеру подключаете водителей с других городов. То есть Вы высылаете скан подписанного Вами договора, водитель его распечатывает, подписывает со своей стороны и направляет обратно Вам. В этом случае в договоре прописывается, что он заключается путем обмена сканами.

3. Договор-оферта. Этот способ сейчас набирает наибольшую популярность среди партнеров Убер/Яндекс такси/Гетт — Вы размещаете у себя на сайте договор-оферту, в нем прописаны все условия сотрудничества. Далее когда водитель регистрируется у Вас на сайте, то он там ставит отметку о согласии с условиями оферты и с момента регистрации договор между Вами считается заключенным.

От себя добавлю, что все партнеры указанных агрегаторов, кто уже разобрался в наиболее оптимальной и безопасной схеме работы, работают по агентскому договору и никто не платит налоги за водителей, при этом все спокойно отчитываются перед налоговой и никаких вопросов от налоговой не возникает, налог все платят только со своего вознаграждения.

Я лично писал несколько запросов в различные местные налоговые разных регионов и по этому вопросу всегда ответ был один — налоги Вы платите только с суммы своего агентского вознаграждения, налоги за водителей не платите. (они сами должны подать 3 НДФЛ и оплатить налог 13% с дохода, но это уже Вас не касается).

Есть конечно и случаи доначисления налогов партнерам со стороны налоговой, в 2017 году наиболее распространенные случаи доначисления — это перечисление денег водителям не с р/с, а путем вывода сначала себе на карту, а уже потом перевод со своей карты денег водителям (налоговая говорит раз вывели себе на карту — значит это все доход ИП), а также перевод денег не самому водителю, а третьему лицу (по просьбе водителя — жене/родственнику и т.д., например, когда у водителя заблокированы счета по долгам) без наличия соответствующего заявления со стороны водителя о переводе денег по его просьбе третьему лицу, правда и в этих случаях можно отбиться, если грамотно сформировать позицию и все перечисления водителям действительно имели место.

То есть Вам главное, чтобы у Вас была грамотно выстроена схема документооборота и перечисления денег водителям, все документы были в порядке и соответствовали закону и тогда в этой части никаких проблем у Вас не будет.

Отмечу также, что Вам нужны будут следующие коды ОКВЭД:
1) 49.32
Деятельность такси
Эта группировка также включает:
— аренду легковых автомобилей с водителем
2) 62.09
Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая
Эта группировка включает:
— прочие информационные технологии, связанные с работой на компьютере, не включенные в другие группировки, в том числе: предоставление услуг по восстановлению компьютера после сбоя, установку (настройку) персональных компьютеров, установку программного обеспечения
Эта группировка не включает:
— установку специализированных цифровых и аналоговых компьютеров, см. 33.20;
— разработку компьютерного программного обеспечения, см. 62.01;
— консультирование в области компьютерных систем, см. 62.02;
— управление компьютерными техническими средствами, см. 62.03;
— обработку данных и хостинг, см. 63.11

Другие публикации  Требования к производственной санитарии и гигиены труда

Дополню, что вопрос Ваш не первый, рекомендую также ознакомиться с ответами юристов за следующие похожие вопросы:

Как рассчитать сумму налога при агентском договоре

Здравствуйте, я работаю с uber, ко мне подключены водители являются физ.лицами (которые получают заказы через приложение uber), сам ИП на УСН, деньги которые заработали водители ежемесячно приходят мне на р/с, эти водители не являются моими работниками, я заключил с ними агентский договор (10% мое вознаграждение) как мне рассчитывать сумму налога к уплате и надо ли платить налоги за самих водителей? Заранее благодарю

Ответы юристов (12)

Так как Вы работаете по агентскому соглашению Вы должны платить налог только со своего вознаграждения, т.е. от 10%, которые поступили Вам на счет.

Это подтверждается разъяснениями Минфина

Письма Минфина РФ от 26 января 2009 г. N 03-11-09/18, от 26 января 2009 г. N 03-11-09/19

Вопрос: О порядке определения дохода индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, при заключении агентского договора с третьими лицами, где предприниматель (агент) действует от своего имени, но за счет принципала.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМА
от 26 января 2009 г. N 03-11-09/18, от 26 января 2009 г. N 03-11-09/19
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов у индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при заключении агентских договоров и сообщает следующее.
В соответствии с п. п. 1 и 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В соответствии с п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Статьей 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям данной главы ГК РФ или существу агентского договора.
Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.
Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.
В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА

При это Вы должны удержать и уплатить НДФЛ в размере 13% с суммы, которую Вы уплачиваете таксистам.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 226]

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.

Есть вопрос к юристу?

Добрый день, Берталан.

1. Вы платите УСН только от полученного вами вознаграждения, то есть 6% (или 15%, если у вас УСН «доходы минус расходы») от 10%.

2.Налог за водителей платить не надо, так как не являетесь налоговым агентом.

Налоговые агенты по НДФЛ – это организации, которые являются источником выплаты доходов налогоплательщику (п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).

Вы лишь посредник между клиентом такси и таксистом, источником дохода таксиста вы не являетесь. Через вас лишь транзитом проходят деньги от клиента к таксисту.

Права и обязанности по агентскому договору, совершенному агентом (посредником), возникают непосредственно у принципала.

Поэтому источником выплаты дохода таксисту являетесь не вы, а клиент такси.

В силу этого вы как посредник (агент по агентскому договору) не являетесь налоговым агентом по НДФЛ и не обязаны исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет с таких транзитных выплат таксистам.

Следовательно, таксисты самостоятельно должны уплачивать за себя налог. А если таксист — ИП, то тем более.

Данная позиция подтверждается Минфином РФ в письме от 28 октября 2014 г. N 03-04-06/54627:

Из письма следует, что организация, действуя в качестве поверенного в рамках договоров поручения с заказчиками письменных работ — физическими лицами, заключает от имени и за счет заказчиков договоры авторского заказа с исполнителями — физическими лицами, которые непосредственно осуществляют подготовку письменных работ.Заказчики уплачивают организации вознаграждение, а также перечисляют денежные средства, необходимые для выполнения поручения.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Организация, действуя в качестве поверенного от имени и по поручению доверителей — заказчиков письменных работ, не является источником дохода физических лиц — исполнителей этих работ.

В рассматриваемой ситуации лицами, от которых физические лица — исполнители письменных работ получают доход, являются физические лица — заказчики (доверители), перечисляющие организации в пользу исполнителей денежные средства в счет оплаты заказанных ими письменных работ.

Из вышеизложенного следует, что организация-поверенный не является налоговым агентом и, соответственно, не имеет установленных для налоговых агентов обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

При этом согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

Поэтому у вас нет обязанности платить НДФЛ с выплат таксистам.

С уважением, Роман.

Отношения между Вами и водителем должны быть оформлены публичным договором фрахтования
или заказом фрахтователя, что прямо предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112 «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом»:

102.
Перевозка пассажиров и багажа легковым такси осуществляется на основании публичного договора фрахтования, заключаемого фрахтователем непосредственно с водителем легкового такси или путем принятия к выполнению фрахтовщиком заказа фрахтователя.

103.
Заказ фрахтователя принимается с использованием любых средств связи, а также по месту нахождения фрахтовщика или его представителя.
104. Фрахтовщик обязан зарегистрировать принятый к исполнению заказ фрахтователя в журнале регистрации путем внесения в него следующей информации:а) номер заказа; б) дата принятия заказа; в) дата выполнения заказа; г) место подачи легкового такси; д) марка легкового такси, если договором фрахтования предусматривается выбор фрахтователем марки легкового такси; е) планируемое время подачи легкового такси.
105. В журнал регистрации помимо информации, указанной в пункте 104 настоящих Правил, может вноситься другая информация, связанная с осуществлением перевозок пассажиров и багажа легковыми такси.
106. Номер принятого к исполнению заказа сообщается фрахтователю

110. Плата за пользование легковым такси, предоставленным для перевозки пассажиров и багажа, определяется независимо от фактического пробега легкового такси и фактического времени пользования им (в виде фиксированной платы) либо на основании установленных тарифов, исходя из фактического расстояния перевозки и (или) фактического времени пользования легковым такси, определенными в соответствии с показаниями таксометра, которым в этом случае оборудуется легковое такси.

Другие публикации  Метрологические требования к тесту

Таким образом, перевозка пассажиров и багажа легковым такси осуществляется на основании публичного договора фрахтования, заключаемого фрахтователем непосредственно с водителем легкового такси или путем принятия к выполнению фрахтовщиком заказа фрахтователя (п. 102 Правил), т.е
Вы являетесь фрахтователем,а водитель фрахтовщиком (СТ, 787 ГК РФ).

как мне рассчитывать сумму налога к уплате
Берталан

10% вознаграждения — доход с которого исчисляется УСН, оправдательными документами 10% будет являться договор фрахтования или заказ фрахтователя, в котором отражено условия о вознаграждении фрахтователя, который зарегистрирован в журнале регистрации заказов. 90% — это доход (вознаграждение), выплачиваемое физическому лицу (водителю) по такому договору.

надо ли платить налоги за самих водителей?
Берталан

Да, надо. Обоснование:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 декабря 2012 г. N 03-04-05/10-1452
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Указанные лица признаются налоговыми агентами.
Согласно п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со ст. 226 Кодекса, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.
Таким образом, организация, заключившая с физическим лицом договор на выполнение работ (оказание услуг), признается налоговым агентом в отношении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу по такому договору.
В связи с этим на организацию возлагаются обязанности по перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц, удержанного при фактической выплате вознаграждения физическому лицу.
Общеобязательные правила налогообложения доходов физических лиц, включая определение налоговой базы, применяемые налоговые ставки, порядок уплаты налога установлены гл. 23 Кодекса. Данные положения носят императивный характер и не зависят от волеизъявления налогоплательщика и налогового агента.
В соответствии со ст. 168 Гражданского кодекса Российской Федерации сделка, не соответствующая требованиям закона или иных правовых актов, ничтожна. Таким образом, условия в договоре на выполнение работ (оказание услуг), обязывающие уплачивать налог на доходы физических лиц самого налогоплательщика, будут являться ничтожными.
То есть организация при заключении с физическим лицом договора на выполнение работ (оказание услуг) будет признаваться налоговым агентом в отношении выплачиваемого ему вознаграждения, даже если иное установлено в самом договоре.
При этом согласно п. 2 ст. 221 Кодекса налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Налогоплательщики могут реализовать свое право на получение вычета посредством подачи письменного заявления налоговому агенту.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28.12.2012

Представляется, что уплату налога за водителей Вы производить не должны. Это не Вы выплачиваете им вознаграждение, Вы передаете им денежные средства, которые собираете как агент. Я не вижу возникновения при этом у Вас обязанности выполнять при этом функции налогового агента.

Вот эта часть из минфиновского письма

То есть организация при заключении с физическим лицом договора на выполнение работ (оказание услуг) будет признаваться налоговым агентом в отношении выплачиваемого ему вознаграждения, даже если иное установлено в самом договоре.

никакого отношения к Вашему случаю не имеет. Вы никакого вознаграждения им не выплачиваете. Агент не выплачивает принципалу вознаграждения, он передает ему собранные по его поручению средства, оставляя при этом у себя плату за такие действия.

Здесь речь идет не об агентском договоре, а о договоре фрахтования, поэтому организация/ИП, заключившая с физическим лицом договор на выполнение работ (оказание услуг), признается налоговым агентом в отношении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу по такому договору.

Никого фрахтования тут и в помине нет. Берталан выполняет, по сути, диспетчерские функции, и является посредником между клиентом и таксистом.

Обоснуйте, пожалуйста, свой вывод.

Берталан заключил с водителями агентский договор на прием платежей от системы uber. Берталан такси не фрахует, услугами такси не пользуется.

Фрахтуют такси непосредственно клиенты.

Действительно. в моем ответе есть ошибка: фрахтователем является пассажир, а я указала что ИП. ИП является фрахтовщиком, а водитель сдает в аренду автомобиль с экипажем, как то так вижу отношения водителя — ИП — пассажира, т.е. отношения между водителем и ИП являются арендными, а отношения пассажира и ИП на основании договора фрахтования

Физическое лицо, без образования юр. лица или ИП не может быть фрахтовщиком.

Добрый день, Берталан.

Наиболее оптимальный вариант — заключение агентского договора с водителями (ст. 1005 ГК РФ), сейчас по такой схеме работают уже все партнеры агрегаторов Яндекс такси/Убер/Гетт, кто разобрался в наиболее оптимальной схеме работы партнера агрегаторов такси.

С водителями Вы заключаете договор как с физ. лицами, для работы с ними по агентскому договору регистрировать им ИП не требуется.

Самое главное для работы с водителями — это грамотно составленный агентский договор, который позволит Вам:

1. Платить налог только с суммы Вашего агентского вознаграждения и не платить налог с денег водителей, которые поступают к Вам на счет и которые Вы потом перечисляете водителям.

2. Не платить налоги и взносы за водителей при перечислении им денежных средств, то есть не являться налоговым агентом водителей.

Отмечу, что есть 3 формы заключения агентского договора:

1. Водитель приезжает к Вам в офис и там подписывает агентский договор — здесь думаю все понятно. В договоре прописывается, что Вы агент и прописывается Ваше вознаграждение.

2. Договор можно заключить путем обмена сканами, если к примеру подключаете водителей с других городов. То есть Вы высылаете скан подписанного Вами договора, водитель его распечатывает, подписывает со своей стороны и направляет обратно Вам. В этом случае в договоре прописывается, что он заключается путем обмена сканами.

3. Договор-оферта. Этот способ сейчас набирает наибольшую популярность среди партнеров Убер/Яндекс такси/Гетт — Вы размещаете у себя на сайте договор-оферту, в нем прописаны все условия сотрудничества. Далее когда водитель регистрируется у Вас на сайте, то он там ставит отметку о согласии с условиями оферты и с момента регистрации договор между Вами считается заключенным.

От себя добавлю, что все партнеры указанных агрегаторов, кто уже разобрался в наиболее оптимальной и безопасной схеме работы, работают по агентскому договору и никто не платит налоги за водителей, при этом все спокойно отчитываются перед налоговой и никаких вопросов от налоговой не возникает, налог все платят только со своего вознаграждения.

Я лично писал несколько запросов в различные местные налоговые разных регионов и по этому вопросу всегда ответ был один — налоги Вы платите только с суммы своего агентского вознаграждения, налоги за водителей не платите. (они сами должны подать 3 НДФЛ и оплатить налог 13% с дохода, но это уже Вас не касается).

Есть конечно и случаи доначисления налогов партнерам со стороны налоговой, в 2017 году наиболее распространенные случаи доначисления — это перечисление денег водителям не с р/с, а путем вывода сначала себе на карту, а уже потом перевод со своей карты денег водителям (налоговая говорит раз вывели себе на карту — значит это все доход ИП), а также перевод денег не самому водителю, а третьему лицу (по просьбе водителя — жене/родственнику и т.д., например, когда у водителя заблокированы счета по долгам) без наличия соответствующего заявления со стороны водителя о переводе денег по его просьбе третьему лицу, правда и в этих случаях можно отбиться, если грамотно сформировать позицию и все перечисления водителям действительно имели место.

То есть Вам главное, чтобы у Вас была грамотно выстроена схема документооборота и перечисления денег водителям, все документы были в порядке и соответствовали закону и тогда в этой части никаких проблем у Вас не будет.

Отмечу также, что Вам нужны будут следующие коды ОКВЭД:
1) 49.32
Деятельность такси
Эта группировка также включает:
— аренду легковых автомобилей с водителем
2) 62.09
Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая
Эта группировка включает:
— прочие информационные технологии, связанные с работой на компьютере, не включенные в другие группировки, в том числе: предоставление услуг по восстановлению компьютера после сбоя, установку (настройку) персональных компьютеров, установку программного обеспечения
Эта группировка не включает:
— установку специализированных цифровых и аналоговых компьютеров, см. 33.20;
— разработку компьютерного программного обеспечения, см. 62.01;
— консультирование в области компьютерных систем, см. 62.02;
— управление компьютерными техническими средствами, см. 62.03;
— обработку данных и хостинг, см. 63.11

Дополню, что вопрос Ваш не первый, рекомендую также ознакомиться с ответами юристов за следующие похожие вопросы:

Author: admin