Ohrangos.ru

Юридический журнал

Счет дебета налог на прибыль

Оглавление:

На каких счетах учитывается сумма налога на прибыль?

Налог на прибыль какой счет –такой интернет-запрос совсем нередок среди начинающих бухгалтеров. Рассмотрим алгоритм учета этого налога и узнаем, какие счета используют в целях его формирования и для учета расчетов по нему.

Налог на прибыль – какой счет применять для учета?

Для учета данного налога используют субсчет к счету 68. В бухгалтерской программе 1С ему присвоен номер 68.04, а к нему, в свою очередь, привязаны два субсчета: 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

Если вы не применяете ПБУ 18/02, то вопрос, какой счет налога на прибыль использовать, решается легко: налог начисляют проводкой Дт 99 Кт 68.04.1, и сразу относят на субсчет учета расчетов с бюджетом.

Если же компания применяет ПБУ 18/02, то формирование суммы налога на прибыль осуществляется в бухучете через систему бухгалтерских проводок с участием субсчета 68.04.2. В результате на субсчете 68.04.2 при начислении налога к уплате должна образоваться сумма, зафиксированная в декларации. Затем итоговую сумму субсчета 68.04.2 полностью закрывают на субсчет 68.04.1, где налог разделяется по бюджетам. На нем же учитываются дальнейшие расчеты с бюджетом по начисленной к уплате сумме.

О том, на какие моменты необходимо обратить внимание при заполнении декларации, см. материал «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»

Учет налога на прибыль без использования ПБУ 18/02

Когда фирма не применяет ПБУ 18/02, в ее учете доходы и расходы подразделяют на учитываемые и не учитываемые для осуществления расчета налога на прибыль, который в данном случае очень прост, как и проверка правильности его начисления: достаточно сверить бухгалтерские и налоговые регистры.

Учет налога на прибыль по ПБУ 18/02

Применение ПБУ 18/02 позволяет проследить всю схему формирования налога с учетом разниц между бухучетом и налоговым учетом, которые бывают постоянными и временными.

Постоянные разницы образуются доходами и расходами, не учитываемыми для целей налогообложения. Временные разницы возникают при несовпадении по времени моментов принятия доходов и расходов в бухучете и для целей налогообложения. Подавляющую часть временных разниц образуют расходы, неодинаково учитываемые в бухгалтерских и налоговых целях. Существенная часть расходов в бухучете принимается раньше, чем в налоговом учете. Но имеют место и обратные ситуации.

Проводки по дебету 68 счета при формировании налога на прибыль

Понять, какой счет налога на прибыль следует использовать при применении ПБУ 18/02, можно с помощью следующего алгоритма. Налог в данном случае формируется так:

  1. Налог, рассчитанный от бухгалтерской прибыли, оформляется проводкой Дт 99 Кт 68.04.2.
  2. Учитываются суммы налога (постоянные налоговые обязательства), начисленные от постоянных разниц:
  • Дт 68.04.2 Кт 99 – от доходов, не учитываемых для целей налогообложения;
  • Дт 99 Кт 68.04.2 – от расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
  1. Учитываются суммы налога, начисленные от временных разниц в момент их возникновения в учете:
  • Дт 09 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете раньше, чем в налоговом);
  • Дт 68.04.2 Кт 77 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете раньше, чем в бухучете).
  1. Учитываются суммы налога по начисленным ранее временным разницам, для которых появилась возможность закрытия в данном периоде. Какой счет учета – отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств – закрывается, зависит от типа временной разницы:
  • Дт 68.04.2 Кт 09 – отложенные налоговые активы (по расходам, принимаемым в бухучете ранее, чем в налоговом);
  • Дт 77 Кт 68.04.2 – отложенные налоговые обязательства (по расходам, принимаемым в налоговом учете ранее, чем в бухучете).

Таким образом, ответ на вопрос, какой счет налога на прибыль используется для его учета, зависит от конкретной ситуации. В частности, для этих целей активно применяется дебет счета 68.

Прибыль на каком счете отражается

Т.В.Федосова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007

Тема 10: Учет финансовых результатов

10.2. Чистая прибыль организации. Учет прибыли (убытков) предприятия

Для учета конечного финансового результата используется счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

· прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»; (90-9)

· сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; (91-9)

· потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

· начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Дебет Счет 99 «Прибыли и убытки» (в течение отчетного года) Кредит

Учёт финансовых результатов

Финансовый результат определяют по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.

Различие между составными частями конечного финансового результата состоит в том, что финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально определяют по счету 90 «Продажи», со счета 90 прибыль или убыток обычной деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от продажи имущества, операционные и внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы», с которого ежемесячно описывают на счет 99.

Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Другие публикации  Генеральная доверенность на оформление документов на дом

Кроме того, по дебету счета 99 отражают начисленные платежи на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сбора». Платежи по перерасчетам по налогу на прибыль также отражаются на счетах 99 и 68.

По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Заключительной записью декабря суммы чистой прибыли списывают с дебета счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма убытка списывается с кредита счета 99 в дебет счета 84.

Аналитический учет по счету 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

По данным синтетического и аналитического учета операций, отраженных на счете 99 «Прибыли и убытки», составляется установленная отчетность о прибылях убытках формах №2 «Отчет о прибылях и убытках» (годовая и квартальная). Данные названного отчета широко используется для анализа и оценки финансовых результатов деятельности организации.

1.3.Учет финансовых результатов от продажи квартир (работ, услуг). Учёт прибылей и убытков. Нераспределённая прибыль отчётного года.

Предприятие получает основную часть прибыли от продажи квартир, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продаж недвижимости (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи квартир (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и продажу Перечень этих затрат определяется Положение о составе затрат.

Финансовый результат от продажи недвижимости (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:

ü готовой продукции,

ü работам и услугам промышленного и непромышленного характера;

ü покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

ü строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;

ü услугам связи и по перевозке грузов и пассажиров;

ü транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

ü предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п. Сумма выручки от продаж, недвижимости, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

На предприятиях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В дебет счета 90 «Продажи» списывают фактическую себестоимость продукции с кредита счетов учета затрат на производство продукции. В тех отраслях, где фактическую себестоимость продукции определяют в конце года (растениеводство и т.п.), в течение года на счет 90 списывают плановую себестоимость продукции. По окончании года определяют отклонение фактической себестоимости продукции от плановой и выявленное отклонение списывают в дебет счета 90 с кредита счетов учета затрат на производство продукции (дополнительной проводкой или способом «красное сторно»).

На предприятиях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учетов товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету – их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:

ü 90-2 «Себестоимость продаж»;

ü 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

ü 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

На субсчетах 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 учитываются соответственно поступившая выручка от продажи продукции, себестоимость проданной продукции, начисленные НДС и акцизы.

Предприятия – плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 субсчет 90-5 «Экспорт пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4 и 90-5 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению»

Счет 99 «Прибыли и убытки»

СЧЕТ 99 «ПРИБЫЛИ И УБЫТКИ»

Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборота за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

— прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

— сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

— потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

К чрезвычайным расходам относятся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). В частности, к чрезвычайным расходам относятся:

некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение или порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий, за вычетом стоимости полученного при этом металлолома, топлива и материалов — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями, — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение года отражаются также начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для повышения аналитичности информации и с учетом предложенных вариантов отражения соответствующих объектов на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», к счету 99 «Прибыли и убытки» могут быть открыты субсчета:

99-1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»;

99-2 «Прибыли и убытки от операционной деятельности»;

99-3 «Прибыли и убытки от внереализационных операций»;

99-4 «Чрезвычайные доходы»;

99-5 «Чрезвычайные расходы»;

99-6 «Платежи по налогу на прибыль и финансовым санкциям»;

99-7 «Прибыли и убытки отчетного года».

На субсчете 99-1 учитывают (отражают) прибыли и убытки от обычных видов деятельности (от продажи продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг и др.).

На субсчете 99-2 учитывают (отражают) прибыли и убытки от операционной деятельности, выявленные на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (например, от продажи и прочего списания основных средств, нематериальных активов, от продажи материалов, ценных бумаг и др.).

На субсчете 99-3 учитывают (отражают) прибыли и убытки, выявленные от внереализационных операций на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (т.е. путем сопоставления внереализационных доходов и внереализационных расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы»).

На субсчете 99-4 учитывают (отражают) чрезвычайные доходы по видам или группам (от пожаров, наводнений и др.).

Другие публикации  Заявление приставам о принятии исполнительного листа юридическое лицо

На субсчете 99-5 учитывают (отражают) чрезвычайные расходы по видам или группам (в результате пожаров, гибели скота в связи с эпизоотией, гибели посевов сельскохозяйственных культур в результате засухи и др.).

На субсчете 99-6 учитывают (отражают) операции по начислению налога на прибыль и финансовым санкциям (суммы налога на прибыль. штрафов и пени в бюджет).

На субсчете 99-7 учитывают (отражают) прибыль или убыток отчетного года, выявленный путем сопоставления совокупной прибыли и совокупного убытка на субсчетах 99-1, 99-2, 99-3, 99-4, 99-5, 99-6.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Проводка по налогу на прибыль

Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

Начислен налог на прибыль: проводка

Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2018 года составляет 100000 руб., за полугодие 2018 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2018 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам за 2018 год – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:

Проводки по налогу на прибыль

Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.

Порядок начисления и уплаты налога

В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:

Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте. В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль». Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).

Способы уплаты налога на прибыль

Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:

  1. Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
  2. Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.

Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка начисления налога на прибыль

Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам». Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству. В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.

Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет

При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:

Счет 68.04.2 — Расчет налога на прибыль

Подчинен счету «Налог на прибыль» (68.04).

Описание счета «Расчет налога на прибыль»

На субсчете 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» учитывают обобщенную информацию о порядке расчета налога на прибыль, перечисляемый организацией в бюджет. Ведение операций по счету осуществляется согласно законодательным нормативам (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

Сумма налога, рассчитанная по счету 68.04.2, списывается по Дт 68.04.1 для последующей уплаты в бюджет.

Налог на прибыль

Налоговики отметили, что нецелевое использование ОС приведет к потере статуса неприбыльности

Петр Порошенко договорился с главой МВФ о приезде технической миссии. В рамках этой встречи будет обсуждаться «судьба» законопроекта о налоге на выведенный капитал

Налоговики разъяснили, влияют ли запрещеные КВЭДы в справке из ЕГР на статус «нулевика»

Возникают ли налоговые разницы по операциям по начислению процентов по полученным кредитам? Какие налогоплательщики обязаны увеличивать финансовый результат до налогообложения таким операциям?

Налоговики рассказали, в какие группы НМА следует отнести приобретенные ЭЦП и компьютерные программы

С целью получения статуса неприбыльной организации ЖСК должен подать регистрационное заявление по форме №1-РН госрегистратору или ГФС по основному месту учета в течение 10 календарных дней со дня его государственной регистрации

Налоговики рассказали, подавать ли приложение РІ к декларации по налогу на прибыль, если бухгалтерская амортизация равна налоговой

В случае непревышения по итогам года объема доходов (20 млн грн) плательщик имеет право задекларировать в годовой декларации решение о неприменении налоговых разниц и не применять их

Налоговики указали, что стоимость давальческого сырья не учитывается при определении стоимостного критерия контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования

Предпринимательская деятельность (особенно в случае торговли продовольственными товарами) связана с рисками, в том числе с порчей товаров через течение срока использования. Какие налоговые последствия несет списание испорченных товаров? Как облагается оприходование и дальнейшая реализация полученного от списания таких запасов вторсырья?

Налоговики рассказали, нужно ли при выплате арендной платы нерезиденту за недвижимость, которая находится за пределами таможенной территории Украины, удерживать налог на такие доходы

Налоговики разъяснили, какие возникают налоговые разницы на суммы резервов (обеспечений) от обесценения запасов

Налоговики напомнили алгоритм корректировки финрезультата в случае компенсации работнику стоимости путевки на лечение

Минфин утвердил обобщающую консультацию относительно определения отчетного периода для корректировки финрезультата на сумму контролируемых операций

Налоговики отметили, что ОСМД и ЖСК, которые имеют статус неприбыльной организации, имеют право предоставлять право доступа на платной основе к инфраструктуре многоквартирного жилого дома. Однако при этом необходимо соблюдать определенные условия. Какие – рассмотрим далее

Как статус получателя финпомощи влияет на порядок корректировки финрезультата поставщика?

Довольно часто продавец соглашается компенсировать потребителю расходы, понесенные им на возврат некачественного или испорченного товара. Однако при этом следует учитывать и налоговые последствия такого возврата

Налоговики привели разъяснение относительно корректировки финрезультата в случае уплаты членского взноса неприбыльной организации

6 ноября Минфин и комитет при ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики рассматривали законопроект о налоге на выведенный капитал. О том, на каких условиях Минфин считает реальным введение данного налога, говорится в официальном сообщении на его сайте

Налоговики указали, нужно ли юрлицам-«единщикам» платить аванс по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Налоговики указали, включать ли МНМА в приложение РІ и признавать ли по ним налоговые разницы

Налоговики обнародовали порядок учета убытков прошлых лет при составлении отчетности по прибыли за текущий период

Налоговики в разъяснении указали, что проведение переоценки не влияет на начисление налоговой амортизации

Налоговики разъяснили условия подачи регистрационного заявления в электронной форме и отдельно навели порядок передачи в таком случае первой и второй квитанции относительно ее обработки

Налоговики рассказали, следует ли увеличивать финрезультат на сумму безвозвратной финансовой помощи в случае ее предоставления другому плательщику налога на прибыль

Другие публикации  Можно ли вернуть деньги за услугу мтс

Какие особенности имеет выплата дивидендов в зависимости от системы налогообложения, на которой находится эмитент? Может ли предприятие выплачивать дивиденды ежемесячно? Есть ли особенности для ЧП и ООО в процедуре принятии решений о выплате дивидендов?

Налоговики отметили, как начислять амортизацию ОС в случае перехода предприятия с упрощенной на общую

Налоговики напомнили о минимально допустимых сроках амортизации ОС, установленных в НКУ, и отметили налоговые разницы, которые возникнут в случае начисления амортизации на такие ОС

Налоговики указали, когда при уточнении финотчетности следует подавать уточняющую декларацию по прибыли

Налоговики привели разъяснение по поводу корректировки финрезультата в случае выплаты роялти

Какая проводка, если начислен налог на прибыль

Особенно документальное отображение операций касается прибыли, так как все доходы, независимо от их источника, облагаются налогами.

Содержание

Поэтому в обязательном порядке необходимо правильно оформлять проводки, начисление налога на прибыль.

Основы бухгалтерского учета ↑

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему всей информации по обороту финансовых средств внутри организации. Они могут выражаться не только в деньгах, но также в имуществе или чем-либо ином.

Также бухгалтерскому учету подвергаются обязательства организаций, различные хозяйственные мероприятия.

Бухгалтерский учет может вестись несколькими лицами: директором, бухгалтером или какой-либо подрядной организацией, занимающейся аудитом.

Бухгалтерские проводки, связанные с налогом на прибыль, являются самыми важными. Независимо от того, кто ведет учет, за невыполнение требований законодательства полагаются очень серьезные штрафы.

Учет по налогу на прибыль организаций — ПБУ 18/02 ↑

Положение по бухгалтерскому учету за номером 18/02 было сформировано Министерством финансов в 2002 году и вступило в действие 19 ноября того же года.

Данное положение является руководством для бухгалтеров, занимающихся различными вопросами, связанными с налогом на прибыль, которую получает компания-работодатель.

Также данное положение регулирует формирование различной разницы: постоянной и временной.

Положение по бухгалтерскому учету 18/02 не затрагивает налоговый учет организаций некоммерческих, а также субъектов, относящихся к сфере малого предпринимательства.

Компании такого рода имеют право выбирать, применять ли им ПБУ 18/02, либо осуществлять отчетность иным путем. Данное право утверждено Министерством финансов РФ за номером 114н.

Касательно расчетов

Непосредственно объектом налогообложения является прибыль валовая. Её величина может быть увеличена или уменьшена в точном соответствии с различными положениями, которые определяются действующим законодательством.

На сегодняшний день ставка налога на прибыль составляет 30%. Из этой суммы в федеральный бюджет зачисляется 11%.

В бюджет субъектов РФ, на территории которых данная прибыль получена, поступает оставшаяся часть суммы – 19%.

Как влияют представительские расходы при расчете на налог на прибыль читайте здесь.

В бюджеты местные также может зачисляться определенный процент от прибыли, величина его регулируется местным управлением. Но величина ставки не может быть более 5%.

Плательщик самостоятельно определяет налог на прибыль, за основу берется бухгалтерская отчетность нарастающего итога (по началу года).

Формула для вычисления налога довольно проста:


где Н – величина налоговой суммы (за год);
Пв – увеличиваемая или уменьшаемая в соответствии с действующими законами прибыль (валовая);
Лн – налоговые льготы для организации;
Сн – процентная налоговая ставка на прибыль.

Налог на прибыль учитывается на счете за номером 68 под названием «Расчеты по налогам и сборам». На данном счете открывается специальный субсчет, на него осуществляется начисление налога на прибыль.

Руководство налогооблагаемых организаций само определяет порядок оплаты и расчета налогового сбора. Единственным условием является обязанность уведомить налоговую о форме расчета в письменном виде.

Организации могут осуществлять выплаты по налоговым сборам ежемесячно, выполняя расчеты по уже имеющейся прибыли. Налог рассчитывается ежемесячно, с учетом суммарной прибыли и всех возможных льгот.

Сами расчеты необходимо представить в налоговую не позже 20-го числа, оплата должна быть осуществлена не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Видео: бухгалтерия для начинающих занятие — налог на прибыль

Перечисление налога в бюджет обязательно, несоблюдение законов влечет за собой серьезную ответственность, начиная денежными штрафами и заканчивая уголовным преследованием.

Проводки за отчетный период, учитывающие различные расходы в вычислениях налогообложения необходимо отображать в бухгалтерской отчетности любой финансовой структуры.

Фото: классификация расходов

Налоговая пошлина по прибыли (бухгалтерской) по сути своей — убыток. При этом прибыль (чистая) облагается налогом.

Величина его определяется следующим образом:

Очень важно знать, что приводит к уменьшению налога на прибыль бухгалтерская проводка, в коей присутствует актив по налогу (отложенный).

Отражение в бухгалтерском учете ↑

Прибыль облагается налогом, который должен в обязательном порядке отображаться в отчетности любой финансовой структуры, получающей её.

Это является требованием министерства финансов. Учитываются все финансовые операции и налогооблагаемая прибыль.

Проводка при начислении текущего налога в бюджет

Перечисление с расчетного счета денежных средств на счет, предназначенный для налоговых перечислений (на прибыль) должно в обязательном порядке отображаться во всех необходимых проводках. Для осуществления всех операций используется счет под номером 68.

В отчетности все операции выглядят следующим образом: само перечисление налоговой пошлины за полученную прибыль отображается в субсчетах (кредитах), отчисления в пользу бюджета – в дебете.

Налоговые операции отображаются в несколько этапов:

  • рассчитывается налог с прибыли бухгалтерской (убытка);
  • после выполнения первого пункта осуществляется корректировка с учетом всех льгот и иных послаблений организации (если таковые предусмотрены законодательством).

Нераспределенная прибыль

Доход в финансовой отчетности обозначается в счете за номером 84. Его основное предназначение – содержать данные о присутствии и перемещении некоторого количества денег, являющихся прибылью.

Непокрытые убытки, которые несет организация, тоже отражаются в рассматриваемом счете.

В кредитном разделе счета под номером 84 обозначается вся сумма, являющаяся прибылью (чистой). Весь чистый убыток за подотчетный год целиком также обозначается в счете 84, но уже в дебете.

Некоторое количество прибыли за отчетный год, конечно же, отправляется всевозможным учредителям.

Видео: как в 1С сделать анализ налога на прибыль

Отображаются данные финансовые операции в дебетах счета 84 и кредитах 75 и 70. Таким же образом отражаются в бухучете перечисления по промежуточным доходам.

Налоговый учет в типовой конфигурации

Существует специализированное программное обеспечение, имеющее типовую конфигурацию, позволяющую вести налоговый учет.

Программной средой такого рода является 1С: Бухгалтерия. В Российской Федерации бухгалтерский учет жестко регламентируются законодательством. Но, несмотря на это, различные ситуации могут по-разному толковаться.

Именно поэтому существует типовая конфигурация, позволяющая избежать возникновения таких сложных моментов. Важно лишь знать, каким образом можно реализовать это в программной среде.

Именно поэтому чаще всего для работы в ней бухгалтеру необходимо проходить дополнительное обучение – без него справиться даже с простейшими операциями будет очень сложно.

Он утвердил самые важные, основополагающие моменты в бухгалтерском учете: что же такое налоговый учет, а также какие средства подлежат налогообложению.

В программной среде под названием «1С: Бухгалтерия» возможно максимально автоматизировать все операции, осуществляемые в бухгалтерском учете, связанные с налогообложением:

  • автоматизированы все задачи, так или иначе связанные с хозяйственными операциями организации;
  • возможно вести учет (отдельно) различных видов деятельности, разделяя их на облагаемые налогами, и не облагаемые;
  • имеются чрезвычайно широкие возможности учета заработной платы сотрудников, а также всех налогов, связанных с её выплатами.

При наличии «1С: Бухгалтерия» можно не задумываться о том, как начислить налог на прибыль (счет дебета).

Также в специализированных программных средах от компании 1С имеется огромное количество всевозможных опций и решений, существенно упрощающих ведение бухгалтерского учета.

Особенности учета ↑

Бухгалтерская сфера довольно сложна, и в ней имеется множество особенностей и нюансов. Все они в большинстве своем связаны именно с налогообложением, а также с различными операциями, связанными с ним.

Некоторые организации облагаются налогом особым образом (бюджетные, кредитные и иные). Также имеются особенности отражения пени в бухгалтерском учете.

Начисление пени

Нередко случается, что по каким-либо причинам организация не смогла во время осуществить перечисления в счет погашения налоговых задолженностей.

В этом случае ей начисляется пеня – она также должна быть обязательно отражена в бухгалтерии.

На сегодняшний день ни одно из положений министерства финансов не регламентирует порядок отражения пени в бухгалтерии организации.

Именно поэтому руководство может по своему усмотрению выбирать способ отражений операций такого рода в своей отчетности.

В большинстве случаев для учета всевозможных пеней используется счет под номером 99 «Убытки и прибыли».

Проводки по налогу в бюджетном учреждении

Бухгалтерский учет в бюджетном учреждении осуществляется в соответствии с собственными положениями. Имеются некоторые отличия в налогообложении бюджетных учреждений.

Самое важное отличие заключается во временных интервалах оплаты авансовых платежей и иных операций – они имеют несколько иные рамки.

В остальном же проводки по налогам бюджетных организациях практически не отличаются от проводок в компаниях частных:

Все права защищены; 2019 Ohrangos.ru